建筑業(yè)勞務(wù)分包差額征收財(cái)務(wù)怎么處理

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2020/06/23 1238人查看

精選回答

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第53號(hào)的規(guī)定，建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時(shí)具備以下條件：

（1）建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為，其中分包包括專(zhuān)業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為。

（2）如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅，則建筑企業(yè)必須跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。如果建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國(guó)稅局管轄地，則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

對(duì)于建筑勞務(wù)分包公司差額征稅，可以這樣處理：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）。

擴(kuò)展知識(shí)：

1. 老師關(guān)于建筑業(yè)勞務(wù)分包收到班組開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票已經(jīng)繳納增值稅和附加，勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票，預(yù)繳稅金是按差額征收，這種情況怎么進(jìn)行賬務(wù)處理謝謝

2. 建筑行業(yè)，簡(jiǎn)易征稅，勞務(wù)分包，分包商開(kāi)具的是勞務(wù)費(fèi)專(zhuān)票，請(qǐng)問(wèn)能差額計(jì)稅嗎？

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