黃萍 追問

2025-07-21 16:06

依據的是什么條款嗎

樸老師 解答

2025-07-21 16:12

同學你好

是企業會計準則第22號

黃萍 追問

2025-07-21 16:18

具體是這個準則的哪個條款，條款的內容，可以告知下嗎

樸老師 解答

2025-07-21 16:21

根據《企業會計準則第 22 號 —— 金融工具確認和計量》，A 公司受讓大額存單的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該大額存單為目標，應將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在 “其他債權投資” 科目下設置 “大額存單” 明細科目進行核算。以下是具體的會計核算過程及依據：
初始計量：取得大額存單時，按本金與支付的未到期利息之和入賬。會計分錄為借記 “其他債權投資 —— 大額存單”2150 萬元，貸記 “銀行存款” 2150 萬元。
持有期間計量：每月應按票面利率計算應收利息，會計分錄為借記 “應收利息” 15 萬元，貸記 “投資收益” 15 萬元。同時，若大額存單有公允價值變動，應根據公允價值變動金額，借記或貸記 “其他債權投資 —— 公允價值變動” 科目，貸記或借記 “其他綜合收益” 科目。
到期兌付：到期收回本金及利息時，借記 “銀行存款” 2410 萬元（假設無公允價值變動，2000 萬元本金 + 150 萬元已付利息 + 15×24 個月未付利息），貸記 “其他債權投資 —— 大額存單”2150 萬元、“應收利息” 360 萬元（15×24），差額計入 “投資收益”。
代付的 150 萬利息應計入 “其他債權投資 —— 大額存單” 科目，依據是新金融工具準則中對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的初始計量規定。該準則規定，企業初始確認金融資產，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，相關交易費用計入初始確認金額。這里代付的利息屬于取得該大額存單的對價組成部分，應計入初始確認金額，所以計入 “其他債權投資 —— 大額存單” 科目。