老師，總分公司之間的資金調(diào)撥涉及那些稅務風險呢，分公司是非獨立核算的

答： 那個不需要交任何稅的，是內(nèi)部資金調(diào)撥

老師：請問分公司獨立核算和非獨立核算的稅收風險分別有哪些呢

答： 你好同學，分公司獨立核算和非獨立核算只要規(guī)范核算不存在風險，只是獨立核算的分公司，所得稅自行根據(jù)分公司利潤申報， 非獨立核算的分公司，所得稅根據(jù)總公司分配結果申報

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

老師：請問分公司獨立核算和非獨立核算的稅收風險分別有哪些呢

答： 同學你好 第十條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記； (一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)； 第十四條規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內(nèi)容包括： (四)核算方式； 因此，不論分支機構是否獨立核算，均應在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理國稅、地稅稅務登記。 根據(jù)《工商總局等六部門關于貫徹落實〈國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見〉的通知》(工商企注字〔2015〕121號)文件規(guī)定，自2015年10月1日起，“三證合一”登記制度改革將在全國范圍全面實施。(注:三證是指營業(yè)執(zhí)照，組織機構代碼證，稅務登記證) 《國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號)規(guī)定，新設立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)領取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼(以下稱統(tǒng)一代碼)的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用。 因此，如果分支機構是按“三證合一”制度進行登記的，不需辦理稅務登記。分支機構需向主管稅務機關完成補充信息采集就可。由于三證合一后，稅務具體流程程序尚未出臺明確文件規(guī)定，需按當?shù)囟悇諜C關要求進行處理。 。 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定： 第二條第一款，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 第三條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： 第五條規(guī)定，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅: (一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 (二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 (三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 (四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 (五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 因此，貴公司與分支機構企業(yè)所得稅實行匯總納稅辦法。需要注意的是，分支機構在設立當年不就地分攤企業(yè)所得稅;不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 具體分攤方法為三因素分配法，相關辦法程序詳看57號公告文件。 《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定: 第四十二條 增值稅納稅地點為:(一)固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 第四十三條第二款 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。 《增值稅暫行條例》規(guī)定: 第二十二條 增值稅納稅地點：(一)固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 第二十三條第二款 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。 因此，分支機構發(fā)生營改增應稅服務，營業(yè)稅服務(不涉及建筑、不動產(chǎn))，增值稅業(yè)務(銷售、加工修理修配)均應向分支機構所在地申報繳納增值稅/營業(yè)稅。其中，對于營改增業(yè)務和增值稅業(yè)務，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 在實務操作中，根據(jù)分支機構經(jīng)營范圍辦理稅種認定，同時稅務機關確定分支機構的納稅期限(按月或按季)。分支機構不論是否取得應稅收入均應在期滿之日15日內(nèi)辦理納稅申報，沒收入辦理零申報。相應辦理附加稅費的申報。 分支機構取得的工商營業(yè)執(zhí)照，屬于權利、許可證件，應按5元/件進行貼花。 分支機構對外簽訂合同，如合同屬于應稅憑證，應進行貼花。分支機構的營業(yè)賬簿應按如下規(guī)定進行貼花: 《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號) 跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花;對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。 《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。 《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號)規(guī)定: 第二條 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。 第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。 本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。 因此，分支機構通常有工作人員，如財務、負責人等。分支機構向其工作人員支付工資時，屬于扣繳義務人，應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。分支機構需在當?shù)氐囟悪C關辦理全員全額扣繳申報。