董孝彬老師 解答

2025-11-02 10:46

您好，咱們公司收購時，支付的價錢（1517.39萬元）超過了買到的凈資產公允價值（695.12萬元），這個多付的差額（1517.39-695.12=822.27萬元）在會計上叫做商譽，所以這822.27萬元應該計入商譽科目，在合并報表里的分錄簡化看是：借：各項可辨認資產（公允價值總額，假設為X元），商譽 822.27萬元；貸：各項負債（公允價值總額，假設為Y元），長期股權投資 1517.39萬元，其中資產公允價值X減去負債公允價值Y必須等于凈資產公允價值695.12萬元（即X - Y = 695.12），從而保證分錄借貸相等（X + 822.27 = Y + 1517.39）。

肖芳 追問

2025-11-02 10:57

收購這家公司付的錢是母公司去付，分期付款，子公司運營，子公司入賬，借方按評估報告入賬695.12，商譽822027 貸方：長期應付款-母公司，是這樣嗎

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:01

 您好，不對，這樣處理是錯誤的，重點在于收購行為是母公司進行的投資，所以母公司付的錢和產生的長期應付款都應該記在母公司自己的賬上，子公司運營但賬務不變，在合并報表時，母公司將長期股權投資與子公司的凈資產抵消，并確認商譽，具體到您的情況，母公司的單體報表分錄是：借：長期股權投資 1517.39萬元；貸：其他應付款等（根據付款協議） 1517.39萬元，而子公司的賬上什么都不用記，其凈資產賬面價值仍是695.12萬元，在最終編制合并報表時，才會做那個抵消分錄：借：子公司可辨認凈資產 695.12萬元，商譽 822.27萬元；貸：長期股權投資 1517.39萬元。

肖芳 追問

2025-11-02 11:10

長期股權投資可以在貸方嗎，那母公司跟我們子公司怎么賬務處理呀，母公司每年要按合同支付50萬給屠宰廠的母公司（商資公司）

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:12

 您好，母公司是收購方，所以 長期股權投資 這個科目必須在母公司的賬上，而不在子公司賬上；您提到的每年支付50萬，是母公司償還自身欠款（給原股東商資公司），與子公司運營無關，
1、母公司賬上：收購時，按合同總價借:長期股權投資 1517.39萬元，貸:長期應付款-商資公司 1517.39萬元（這是母公司的負債）；之后每年付款50萬時，借:長期應付款-商資公司 ，貸:銀行存款 ，逐步還清欠款。
2、子公司賬上：保持自己原有的賬目不變，不受收購影響，正常運營記賬。
3、合并報表時：由母公司編制，將母公司的 長期股權投資 與子公司的凈資產賬面價值抵消，差額822.27萬元確認為 商譽 ，這個商譽只出現在合并資產負債表中。

肖芳 追問

2025-11-02 11:30

評估報告有原值，也有凈值，是按原值入賬，原值減凈值的差額入累計折舊嗎

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:32

 您好，是的，在合并報表層面，需要按評估報告中的各項可辨認資產（如固定資產）的公允價值原值入賬，同時將該資產的原值減去其評估凈值的差額，作為該項資產在購買日已存在的累計折舊/攤銷一并入賬，這代表了該資產在購買時點的成新狀態。

肖芳 追問

2025-11-02 11:36

評估報告是3月31日做的，11月份建新賬套，4-11月的累計折舊要補計提吧

董孝彬老師 解答

2025-11-02 11:38

 您好，是的，需要補提，但重點在于基準日（3月31日）的評估凈值是購買日的起點價值，補提折舊應從這個起點開始計算，
從4月1日到11月建賬日，以評估報告確定的各資產公允價值原值、剩余使用年限和新預計凈殘值作為基礎，重新計算這8個月的折舊額并進行補提，而不是延續子公司舊的折舊數據。