西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 10:42

樸老師，您好！借用您之前分析過(guò)的案例，因?yàn)槲覀児菊靡采婕啊９咀龉蓹?quán)轉(zhuǎn)讓，有A、B兩個(gè)股東，注冊(cè)資金100萬(wàn)，A股東占股80%，已經(jīng)實(shí)繳50萬(wàn)，未實(shí)繳30萬(wàn)。B股東占股20%，未實(shí)繳。公司未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)30萬(wàn)左右，實(shí)收資本50萬(wàn)是A股東的。所有權(quán)權(quán)益其他報(bào)表項(xiàng)目金額為0，現(xiàn)在A股東要轉(zhuǎn)讓他60%的股權(quán)，請(qǐng)問(wèn)最低轉(zhuǎn)讓價(jià)格是多少？

樸老師 解答

2025-11-16 10:48

最低可0元轉(zhuǎn)讓（需在協(xié)議中明確受讓人承擔(dān)對(duì)應(yīng)22.5萬(wàn)未實(shí)繳出資義務(wù)，且符合稅務(wù)合理性要求）。

西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 10:54

老師：可以附上計(jì)算過(guò)程嗎？

樸老師 解答

2025-11-16 10:57

1. 先核算對(duì)應(yīng)股權(quán)的凈資產(chǎn)份額：公司當(dāng)前所有者權(quán)益=實(shí)收資本+未分配利潤(rùn)=50萬(wàn) - 30萬(wàn)=20萬(wàn)。A股東轉(zhuǎn)讓的60%股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為20萬(wàn)×60%=12萬(wàn)。不過(guò)這部分股權(quán)包含實(shí)繳和未實(shí)繳部分，其中60%股權(quán)對(duì)應(yīng)的實(shí)繳金額為50萬(wàn)×(60%÷80%)=37.5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的未實(shí)繳金額為30萬(wàn)×(60%÷80%)=22.5萬(wàn)。
2. 0元轉(zhuǎn)讓的合理性依據(jù)：雖然對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額為12萬(wàn)，但公司處于虧損狀態(tài)，且轉(zhuǎn)讓的股權(quán)附帶22.5萬(wàn)的未實(shí)繳出資義務(wù)。根據(jù)實(shí)操規(guī)則，當(dāng)公司未分配利潤(rùn)為負(fù)，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)明確約定由受讓人承擔(dān)后續(xù)未實(shí)繳出資義務(wù)，0元轉(zhuǎn)讓屬于有正當(dāng)理由的低價(jià)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會(huì)核定調(diào)整。這種情況下0元就是最低可行價(jià)格，既符合雙方利益，也能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3. 關(guān)鍵補(bǔ)充說(shuō)明：轉(zhuǎn)讓協(xié)議中必須明確22.5萬(wàn)未實(shí)繳出資的承擔(dān)方。若約定由受讓人履行該出資義務(wù)，0元轉(zhuǎn)讓的合理性會(huì)更強(qiáng)；若約定由A股東在轉(zhuǎn)讓前補(bǔ)足出資，那轉(zhuǎn)讓價(jià)最低需不低于37.5萬(wàn)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)比例（扣除虧損影響后仍需覆蓋實(shí)繳成本），否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為價(jià)格偏低。

西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 11:23

樸老師，還想咨詢您下。針對(duì)上述問(wèn)題，符合稅務(wù)計(jì)算要求。實(shí)際層面，協(xié)議可以約定：A轉(zhuǎn)讓60%的股權(quán)，實(shí)繳50萬(wàn)，未實(shí)繳10萬(wàn)。剩余未實(shí)繳20萬(wàn)，約定由新股東C承擔(dān)。然后工商與會(huì)計(jì)層面，都按照協(xié)議辦理嗎？

樸老師 解答

2025-11-16 11:27

協(xié)議約定是可行的，工商和會(huì)計(jì)層面也能按該約定辦理，具體操作如下：
1. 工商層面：可按協(xié)議辦理變更登記。需提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東會(huì)決議等材料，協(xié)議中要明確新股東C承擔(dān)20萬(wàn)未實(shí)繳出資的義務(wù)。登記時(shí)會(huì)如實(shí)更新股東信息，同時(shí)備案出資責(zé)任約定，且依新《公司法》，若C未按期實(shí)繳，A需承擔(dān)這部分出資的補(bǔ)充責(zé)任。
2. 會(huì)計(jì)層面：公司僅需做股東明細(xì)調(diào)整，分錄為借記“實(shí)收資本 - A股東”，貸記“實(shí)收資本 - C股東”；對(duì)于C要承擔(dān)的20萬(wàn)未實(shí)繳出資，公司不用做賬務(wù)處理，僅在備查簿中記錄該筆待履行的出資義務(wù)，待C實(shí)際繳納時(shí)，再借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本 - C股東”即可。

西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 11:39

如果提交稅務(wù)的協(xié)議，是上面工商這版，稅務(wù)會(huì)要求企業(yè)修改嗎？

樸老師 解答

2025-11-16 11:41

同學(xué)你好
一般是會(huì)的

西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 11:47

老師，股改窗口的老師，針對(duì)企業(yè)提交的資料，必須符合他們口徑嗎？公司同意正常交稅，協(xié)議我也需要準(zhǔn)備兩版？

樸老師 解答

2025-11-16 11:53

盡量工商稅務(wù)的一致

西瓜很甜 追問(wèn)

2025-11-16 11:58

了解了 謝謝老師！

樸老師 解答

2025-11-16 12:02

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝