李敏 追問

2025-12-01 13:26

差額征稅的那部分金額，也就是扣除額部分不用計(jì)入應(yīng)付職工薪酬是吧

樸老師 解答

2025-12-01 13:28

同學(xué)你好
對的
是這樣

李敏 追問

2025-12-01 14:08

那這部分人員的個(gè)稅是由勞務(wù)公司來申報(bào)和代扣代繳是嗎？

樸老師 解答

2025-12-01 14:09

對的

你們不用管，只需要收勞務(wù)公司給你們開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票就行

李敏 追問

2025-12-01 14:46

好的，老師，我還想了解下關(guān)于勞務(wù)公司開出的這筆差額征稅發(fā)票，他們是怎么入賬呢？

李敏 追問

2025-12-01 14:47

老師，你這里有關(guān)于這筆業(yè)務(wù)雙方企業(yè)的入賬的分錄模版嗎？

樸老師 解答

2025-12-01 14:47

 一、一般計(jì)稅（稅率 6%）：全額計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣
1. 收到用工單位支付的全部款項(xiàng)（含代發(fā)工資、社保等）
例：收到 A 公司支付的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi) 106 萬元（其中：代發(fā)工資 60 萬、代繳社保 20 萬、服務(wù)費(fèi) 26 萬，價(jià)稅合計(jì) 106 萬）
借：銀行存款 1060000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi) 1000000（106 萬 ÷1.06）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000（100 萬 ×6%）
2. 代發(fā)員工工資、代繳社保
借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 工資 600000
借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 社保 200000
貸：銀行存款 800000
3. 支付公司自身費(fèi)用（如辦公費(fèi)，取得專票）
例：支付辦公費(fèi) 1.13 萬元（專票，稅率 13%）
借：管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 10000
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300
貸：銀行存款 11300
4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（假設(shè)無其他進(jìn)銷項(xiàng)）
應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 60000-1300=58700 元
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 58700
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 58700
5. 次月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 58700
貸：銀行存款 58700
二、簡易計(jì)稅（差額 5%）：以 “全部價(jià)款 - 代發(fā)工資 / 社保 / 住房公積金” 為銷售額，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣
1. 收到用工單位支付的全部款項(xiàng)
沿用上述例子：收到 A 公司 106 萬元（代發(fā)工資 60 萬、社保 20 萬、服務(wù)費(fèi) 26 萬）
借：銀行存款 1060000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi) 1009523.81（106 萬 ÷1.05）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（計(jì)提） 50476.19（106 萬 ÷1.05×5%）
2. 代發(fā)工資、代繳社保（差額扣除項(xiàng)）
借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 工資 600000
借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 社保 200000
貸：銀行存款 800000
3. 差額扣除部分抵減增值稅
差額扣除金額 = 60 萬 + 20 萬 = 80 萬
可抵減稅額 = 80 萬 ÷1.05×5%≈38095.24 元
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（扣除） 38095.24
貸：主營業(yè)務(wù)成本 38095.24（沖減成本，而非計(jì)入進(jìn)項(xiàng)）
4. 月末計(jì)算應(yīng)繳增值稅
應(yīng)繳增值稅 = 計(jì)提稅額 - 扣除稅額 = 50476.19-38095.24≈12380.95 元
5. 次月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（繳納） 12380.95
貸：銀行存款 12380.95