8月份出口的貨物，報(bào)關(guān)單出口日期是8月份，但沒有做收入報(bào)稅，現(xiàn)在記12月份賬，，是需要更正8月份增值稅，記賬補(bǔ)記到12月份嗎？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2026-01-04 12:40

增值稅申報(bào)：需要更正 8 月份的增值稅申報(bào)表。出口貨物的收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天（8 月），未在當(dāng)期申報(bào)屬于逾期未報(bào)，需通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳做更正申報(bào)，補(bǔ)報(bào)出口收入（免稅或退稅相關(guān)數(shù)據(jù)）。
賬務(wù)處理：可以補(bǔ)記在 12 月份賬中，分錄需注明 “補(bǔ)記 8 月出口收入”，保證賬證相符。
補(bǔ)記收入分錄：
借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口銷售收入
出口退稅注意：需確保報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票等單證齊全，按規(guī)定時(shí)限申報(bào)出口退稅，避免因申報(bào)延遲影響退稅資格。

宇宙星辰追問

2026-01-04 13:10

成交方式是cif，那么應(yīng)收賬款是報(bào)關(guān)金額，記賬收入是按報(bào)關(guān)單金額扣除運(yùn)費(fèi)保費(fèi)的金額記賬是嗎？運(yùn)保費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)付款，回的三張發(fā)票，內(nèi)容都是國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)，有個(gè)清單，寫著海運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)及一些報(bào)關(guān)費(fèi)雜費(fèi)等明細(xì)，那么，海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的金額計(jì)入其他應(yīng)付款，其他計(jì)入銷售費(fèi)用，報(bào)關(guān)單的運(yùn)保費(fèi)和實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)有差額，這部分計(jì)入哪里？營(yíng)業(yè)外收入嗎，因?yàn)閳?bào)關(guān)單上的運(yùn)保費(fèi)是預(yù)估的，

樸老師解答

2026-01-04 13:15

收入確認(rèn)
記賬收入 = 報(bào)關(guān)單 CIF 金額 - 報(bào)關(guān)單列明的運(yùn)保費(fèi)，不是扣除實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，這是出口退稅和收入核算的口徑要求。
運(yùn)保費(fèi)核算
報(bào)關(guān)單列明的運(yùn)保費(fèi)：計(jì)入其他應(yīng)付款（代表代墊需支付的金額）。
收到貨運(yùn)代理費(fèi)發(fā)票后，按明細(xì)拆分：
海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)：沖減其他應(yīng)付款；
報(bào)關(guān)費(fèi)、雜費(fèi)等：計(jì)入銷售費(fèi)用。
報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)與實(shí)際支付的差額處理
差額不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 / 支出，分兩種情況調(diào)整：
實(shí)際支付 < 報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)（預(yù)估多了）
差額沖減銷售費(fèi)用
分錄：
借：其他應(yīng)付款（報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)）
貸：銀行存款（實(shí)際支付額）
貸：銷售費(fèi)用（差額）
實(shí)際支付 > 報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)（預(yù)估少了）
差額計(jì)入銷售費(fèi)用
分錄：
借：其他應(yīng)付款（報(bào)關(guān)單運(yùn)保費(fèi)）
借：銷售費(fèi)用（差額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付額）

宇宙星辰追問

2026-01-04 13:31

比如報(bào)關(guān)單金額100，運(yùn)費(fèi)10，保費(fèi)3，那應(yīng)收款是100，收入是87 其他應(yīng)付13，回貨代發(fā)票40，運(yùn)費(fèi)6，保費(fèi)2，那么銷售費(fèi)用32，其他應(yīng)付13，銀行40，銷售費(fèi)用5？收匯要和報(bào)關(guān)單金額一致是100是嗎

樸老師解答

2026-01-04 13:43

同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣