董孝彬老師 解答

2026-01-07 19:59

您好，未執行新收入準則
合同履約成本：新收入準則專用科目，原則上不使用；沿用原成本路徑：生產型（生產成本/制造費用→庫存商品→主營業務成本）、服務型（勞務成本→主營業務成本）、建筑業（工程施工/工程結算對沖→主營業務成本）。

合同資產/合同負債：不強制使用；預收款用預收賬款，已履約未收款用應收賬款。

 2.執行新收入準則（科目用法及關聯）
合同履約成本：核算滿足“與合同直接相關、增加未來履約資源、預期可收回”的成本；分錄：①發生時 借 合同履約成本 貸 銀行存款/應付職工薪酬；②確認收入結轉 借 主營業務成本 貸 合同履約成本；列報：攤銷期≤1年/營業周期→存貨，＞1年/營業周期→其他非流動資產。

合同負債：核算合同預收款（不含增值稅），增值稅部分計應交稅費-待轉銷項稅額；轉讓商品/服務時結轉收入。

合同資產/合同負債列報：同一合同可凈額列示；凈額借方按流動性列合同資產/其他非流動資產，貸方列合同負債/其他非流動負債；1年內到期部分直接列對應項目，不放入一年內到期的非流動資產/負債。

合同資產：有條件收款權，滿足條件轉應收賬款。

西瓜很甜 追問

2026-01-07 20:12

老師，新收入準則下，成本類中間過渡科目，大部分情況都是合同履約成本嗎？還會涉及生產成本、制作費用、勞務成本嗎？合同負債，增值稅部分為什么要計應交稅費-待轉銷項稅額，待轉銷項稅額科目怎么使用？比如我收到一份制造業企業（擬IPO）的財報，這幾個科目怎么一起看，對方公司成本又沒有問題？不太了解實體行業。

董孝彬老師 解答

2026-01-07 20:18

您好，不需要額外清單的話主要看3點

西瓜很甜 追問

2026-01-07 20:28

老師，第三點，您可以詳細講一下嗎？上面寫的核心觀點，不太能看懂。

董孝彬老師 解答

2026-01-07 20:31

好的好的，我分開來說下

西瓜很甜 追問

2026-01-07 20:53

老師，比如資產負債表，目前這幾個科目數據如圖，這個可以分析嗎？還是要看利潤表，科目余額表？

董孝彬老師 解答

2026-01-07 20:57

您好，負債表只能看出3項

西瓜很甜 追問

2026-01-07 21:09

好的 謝謝老師。專業，向您學習！

董孝彬老師 解答

2026-01-07 21:11

朋友您好，您太謙虛了，您才是專業的