董孝彬老師 解答

2026-01-09 16:52

您好，1.  廠房出租開票核心稅種、計稅基數、稅率及計算公式（不含優惠，企業出租非住房）：增值稅計稅基數為含稅租金，一般納稅人稅率9%/可選5%（2016.4.30前取得簡易計稅），小規模納稅人征收率5%，計算公式為不含稅租金=含稅租金÷(1+稅率/征收率)、增值稅=不含稅租金×稅率/征收率；附加稅費（城建+教育+地方教育）計稅基數為實繳增值稅額，市區合計稅率12%、縣鎮10%、其他6%，計算公式為附加稅費=實繳增值稅×對應稅率；房產稅計稅基數為不含稅租金，稅率12%，計算公式為房產稅=不含稅租金×12%；印花稅計稅基數為不含稅合同金額，稅率0.1%，計算公式為印花稅=不含稅合同金額×0.001；城鎮土地使用稅計稅基數為實際占用土地面積，按當地標準計算，計算公式為城鎮土地使用稅=占地面積×當地單位稅額；企業所得稅并入應納稅所得額計算，稅率25%，不并入租金綜合稅點。
2.  綜合稅點計算示例（含稅租金1090000元，9%稅率，市區）：不含稅租金=1090000÷(1+9%)=1000000；增值稅=1000000×9%=90000；附加稅費=90000×12%=10800；房產稅=1000000×12%=120000；印花稅=1000000×0.001=1000；總稅費=90000+10800+120000+1000=221800；綜合稅點=221800÷1000000=0.2218，即22.18%。
3.  收稅點建議與會計分錄：建議按含稅租金報價，綜合稅點按測算結果確定；收到含稅租金1090000元并開票分錄：借：銀行存款 1090000 貸：其他業務收入 1000000 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 90000；計提附加稅費、房產稅、印花稅分錄：借：稅金及附加 131800 貸：應交稅費-應交城建稅 6300 貸：應交稅費-應交教育費附加 2700 貸：應交稅費-應交地方教育附加 1800 貸：應交稅費-應交房產稅 120000 貸：應交稅費-應交印花稅 1000。