皎月 追問

2026-01-10 14:05

但是我賬里的不征稅收入和不征稅支出不是也要做賬嗎 ，財務報表跟著賬里做的，那么財務報表也要做不征稅收入的支出對吧，這樣就跟所得稅申報表的第2、3欄的成本費用數據對不上了

皎月 追問

2026-01-10 14:06

這是所得稅和財務報表填制的，您幫我看一下哪里不對哈

樸老師 解答

2026-01-10 14:09

收到與收入無關的政府補貼：記 “政府補助收入 — 限定性收入”（專項用途）或 “非限定性收入”，并入業務活動表 “收入合計”；
對應支出：正常計入 “業務活動成本”“管理費用” 等，業務活動表如實列示全部成本費用；
期末結轉：該收入及支出最終結轉至 “限定性凈資產” 或 “非限定性凈資產”，賬與報表保持一致。
主表填列：第 2、5 欄按財務報表的成本費用全額填列（含不征稅支出），避免系統比對預警；第 20 欄填符合條件的不征稅收入調減總收入。
納稅調整（關鍵）：在《納稅調整項目明細表》（A105000）操作：
第 8 行 “不征稅收入”：調減符合條件的政府補助金額；
第 24 行 “不征稅收入用于支出所形成的費用”：調增對應支出金額，消除重復扣除風險。
留存備查：建立不征稅收入臺賬，留存撥款文件、資金管理辦法、支出憑證等，以備稅務核查。

皎月 追問

2026-01-10 14:26

如果第2、5欄填了不征稅收入的成本費用的話，第20欄再填不征稅收入的總額（與第1欄的營業收入互抵了），這樣系統的 實際利潤額 就重復減了這塊的成本與費用了，您說的這部分差異在所得稅年報中調增回來嗎？當季報表系統中不會有異常嗎

樸老師 解答

2026-01-10 14:29

不征稅收入意思是他作為補貼他是不用交所得稅的。你填寫所得稅申報表的時候就填寫在不征稅收入那里。

皎月 追問

2026-01-10 14:43

我知道您說的意思，但是您上述說的 季度所得稅申報表 的第2、5欄也要如實填寫不征稅收入的成本費用，可是第1欄 營業收入（包括不征稅收入10萬）， 第20欄不征稅收入填10萬，那么第2、5欄填寫不征稅收入的成本費用在第25欄實際利潤中不就多扣了不征稅支出金額嗎

樸老師 解答

2026-01-10 14:48

這個必須要包含在內。
然后下面又填寫了不征稅收入呀。

皎月 追問

2026-01-10 14:53

第1欄 營業收入是否也包括不征稅收入

皎月 追問

2026-01-10 14:59

不好意思，可能我理解有誤差，我做個例子哈，比如：不征稅收入10萬，不征稅成本8萬？（只填不征稅），那么第1欄 營業收入填 10萬，第2、5欄成本費用 填8萬，第20欄不征稅收入填10萬，這樣填寫對嗎

樸老師 解答

2026-01-10 15:06

預繳：第1行填應稅收入，第2/5行按會計填（含8萬），第5行（不征稅收入欄）填10萬；年度匯算：通過A105000、A105040對10萬收入調減、8萬成本調增 。
?不征稅收入需滿足財稅〔2011〕70號三條件，否則按應稅收入處理。