您好，我司主營白酒銷售，現(xiàn)咨詢兩筆賬務與稅務處理問題： 1.?銷售存在“先開票（附營銷部開票申請單）、后收款（附銀行回單）、再發(fā)貨（附營銷部出貨單）”流程。按規(guī)開票需確認收入并結轉成本，但未發(fā)貨時缺少出貨單作為成本結轉依據(jù)，該如何處理？ 2.?賬上收入與稅務申報存在沖突：如1月30日已出庫銷售，需計入1月“未開票收入”申報；但2月1日業(yè)務部申請開票，2月申報時該筆金額又自動計入“開具增值稅專用發(fā)票”欄，導致同一筆銷售重復申報，該如何解決？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-02-04 20:43

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-02-04 20:53

您好，1. 先開票未發(fā)貨（分錄規(guī)范版）
開票時：
借：應收賬款/銀行存款（價稅合計）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（不含稅金額×稅率）
貸：合同負債（不含稅金額）

發(fā)貨時：
借：合同負債貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

2. 已申報未開票收入后開票
開票當月在增值稅申報表《附列資料（一）》“未開具發(fā)票”欄填對應負數(shù)沖減，無需更正往期申報；開票金額自動計入“開具增值稅發(fā)票”欄，正負相抵無重復申報。
比如1月未開票收入10000元申報，2月開票，2月“未開具發(fā)票”欄填-10000元，“開具增值稅專用發(fā)票”欄自動顯+10000元，合計為0。

日日星星追問

2026-02-04 21:11

我想追問一下:1.假如出現(xiàn)跨期發(fā)貨應該怎么辦呢？比如:“應交稅費”和“合同負債”在1月份，發(fā)貨在2月份，那我當月填寫納稅申報表時，“收入”和賬面“主營業(yè)務收入”金額不就不一致了嗎？ 2.填寫納稅申報表，是可以填寫負數(shù)是嗎？那這樣就通順了。

董孝彬老師解答

2026-02-04 21:32

您好，好的，我來分開回答