董孝彬老師 解答

2026-02-12 17:48

您好，一、貨物分類：報關單按商品編碼查退稅率、特殊商品標識：可退稅為退稅率>0且特殊商品標識≠1且≠2；視同內銷為退稅率=0且特殊商品標識=1，或未按期收匯、單證不齊等。進項發(fā)票處理：可退稅貨物對應發(fā)票做“退稅勾選”，賬上全額入“庫存商品”，不記“進項稅額”；視同內銷貨物對應發(fā)票做“抵扣勾選”，賬上借“庫存商品”“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，貸“應付賬款”；一張發(fā)票對應兩類貨必須分開開票，已合并開票且退稅勾選的需申請《出口貨物轉內銷證明》才能抵扣視同內銷部分進項。增值稅申報：出口退稅系統僅申報可退稅貨物；增值稅主表可退稅填“免稅銷售額”，視同內銷填“按適用稅率征稅貨物及勞務”欄，銷售額=FOB/(1+稅率)，銷項稅=銷售額×稅率；不得免征和抵扣稅額（征>退時）填進項稅額轉出。  

二、賬務處理：1.可退稅收入：借應收賬款，貸主營業(yè)務收入—出口。2.不得免征和抵扣稅額（征>退時）：借主營業(yè)務成本，貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。3.應收出口退稅：借其他應收款—出口退稅，貸應交稅費—應交增值稅（出口退稅）。4.視同內銷收入（例：FOB200000，稅率13%）：借應收賬款200000，貸主營業(yè)務收入—內銷176991.15，貸應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）23008.85（計算：200000/1.13≈176991.15，176991.15×0.13≈23008.85）。5.視同內銷進項抵扣（憑轉內銷證明）：借應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出），貸主營業(yè)務成本；借應交稅費—應交增值稅（進項稅額），貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。  

三、分開開票、資料留存、合規(guī)申報。