樸老師 解答

2026-02-25 20:48

同學你好
甲建筑公司承建一項廠房建設工程，合同總造價為1000萬元，預計總成本為800萬元，工期為2年。
第一年的相關數據
  第一年實際發生成本320萬元。
經專業人員測定，第一年完工進度為40%（320/800100% = 40%）。
賬務處理
1. 確認合同收入
根據完工進度確認第一年的合同收入：1000*40% = 400（萬元）
借：主營業務成本 3200000
工程施工——合同毛利 800000
貸：主營業務收入 4000000
2. 結轉成本
實際發生成本時：
借：工程施工——合同成本 3200000
貸：原材料、應付職工薪酬等 3200000
期末按照完工比例結轉成本，就是將“工程施工——合同成本”中與完工進度對應的部分結轉到“主營業務成本”，如上述確認收入時的分錄，同時將“工程施工——合同毛利”（收入與成本的差額）進行相應記錄。
第二年的相關數據
  第二年實際發生成本400萬元。
工程全部完工，完工進度為100%。
賬務處理
1. 確認合同收入
第二年應確認的合同收入：1000 - 400 = 600（萬元）
借：主營業務成本 4000000
工程施工——合同毛利 2000000
貸：主營業務收入 6000000
2. 結轉成本
實際發生成本時：
借：工程施工——合同成本 4000000
貸：原材料、應付職工薪酬等 4000000
期末按照完工比例（100%）結轉成本，將第二年實際發生的成本結轉到“主營業務成本”，并確認相應的“工程施工——合同毛利”。
3. 工程結算與合同完工
假設工程結算金額為1000萬元，全部收到款項。
工程結算時：
借：應收賬款 10000000
貸：工程結算 10000000
收到款項時：
借：銀行存款 10000000
貸：應收賬款 10000000
合同完工時，將“工程施工”科目余額與“工程結算”科目余額對沖：
借：工程結算 10000000
貸：工程施工——合同成本 7200000
工程施工——合同毛利 2800000

紙軒 追問

2026-02-25 20:52

好的感謝老師

樸老師 解答

2026-02-25 20:55

滿意請給五星好評，謝謝