董孝彬老師 解答

2026-03-05 19:43

您好，先做B合并C，再做A合并B（含C），按逐級合并處理。
一、B公司合并C公司（非同一控制，80%持股）
1. B個別報表取得C時
借：長期股權投資—C 合并對價公允價值
借：管理費用 直接相關費用
貸：銀行存款 合計支付金額

2. 合并日調整抵消
借：C公司股本 C公司資本公積 C公司盈余公積 C公司未分配利潤
貸：長期股權投資—C C公司凈資產×80%
貸：少數股東權益 C公司凈資產×20%

二、A公司合并B公司（含C，80%持股）
1. 以B的合并報表為子公司數據
2. 合并日抵消
借：B公司股本 B公司資本公積 B公司盈余公積 B公司未分配利潤
貸：長期股權投資—B B公司合并凈資產×80%
貸：少數股東權益 B公司合并凈資產×20%

 先B并C，再A并B（含C）。
 每一層都抵消長投與子公司所有者權益。
 少數股東權益按每層持股比例計算。

西瓜很甜 追問

2026-03-05 19:51

老師，實操過程，都是這種一層一層合并，再與上面合并的做法嗎？

董孝彬老師 解答

2026-03-05 19:55

對的，工作中也是一層層合并，先子子孫，再母子，最后到頂層

西瓜很甜 追問

2026-03-05 20:19

老師，如果是同一控制下取得子公司，并表會涉及將成本法核算調整為權益法核算，那我要對外提供2025年合并資產負債表、合并利潤表，其實是要以 2024年12月31日作為合并日？

董孝彬老師 解答

2026-03-05 20:22

不是，合并日是  取得控制權的日期，跟2024.12.31無差
編2025報表，只在  取得控制那天  才是合并日

西瓜很甜 追問

2026-03-05 20:30

那比如 2023年發生股權轉讓， 百分百控股這家公司，那工商上的確權日，算合并日嗎？編制從2023年開始？

董孝彬老師 解答

2026-03-05 20:40

 同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師 解答

2026-03-05 20:47

不一定是合并日
以實際取得控制權日期為準，不是工商確權日，從實際控制日開始并表

西瓜很甜 追問

2026-03-05 20:52

通過股權轉讓，百分百控股。工商上做了變更，但是未實際繳付，因為轉讓雙方其實是一家人。這種怎么判斷合并日？

董孝彬老師 解答

2026-03-05 20:56

以實際控制權轉移日為合并日，不以工商變更，是否付款為準
已變更工商，能主導經營決策，可認定為合并日