2026年新增值稅法后，一般納稅人建筑業B公司從總包處A公司承包一個包工包料的分項工程1000萬，又把部分工程600萬轉包給C公司（包工包料），問B公司收到C公司開的專票600萬差額交增值稅后，能不能給A公司開具1000萬專票？政策文件號是什么？

樸老師

職稱：會計師

2026-04-24 17:24

包工包料一般計稅 9%：B 可收 C600 萬專票抵扣，全額開具 1000 萬專票給 A，正常抵扣，不限制。
只有建筑簡易計稅差額納稅時，分包扣除部分不能開專票。
政策：2026 年施行《增值稅法》+ 財政部稅務總局 2026 年 10 號公告。

思凡追問

2026-04-24 17:50

財稅總局公告2026年10號公告第幾條規定簡易計稅分包扣除部分不能開具專票？老師

樸老師解答

2026-04-24 17:52

是財政部稅務總局公告 2026 年第 10 號（不是 “財稅總局”），對應兩條：
第四條第（四）項：
建筑服務簡易計稅，分包款可以從含稅銷售額里扣除。
第四條第（十二）項第 1 點：
按第四條第二項至第八項扣除的價款（含分包款），不得開具增值稅專用發票，只能開普通發票；否則不得扣除。
原文要點（第四條十二項）：
(十二) 納稅人按照第四條第二項至第八項規定從含稅銷售額中扣除相關價款的，應按以下規定開具發票，否則，不得扣除。
適用第四條第二、三、四、六項規定，從含稅銷售額中扣除的相關價款，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
執行時間：2026-01-01 至 2027-12-31。