西瓜很甜 追問

2026-05-04 10:45

老師，為什么屬于非同控，自然人 a，b，其實也是A公司的股東。  如果我出 2025年合并報表，A公司和B公司，合并日那天的財報，必須有嗎？一般公司只有季度報表。這個實操，需要拿到的準備資料？

樸老師 解答

2026-05-04 10:48

因 a、b 既是 A 公司股東，又是 B 公司原股東，受同一自然人最終控制，屬于同一控制下企業(yè)合并。
不用單獨要合并日當天正式財報，有2024.6.17 B 公司資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)即可，季報能用。
必備資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更資料、AB 兩家 2025 報表及科目余額表、合并日 B 公司凈資產(chǎn)表、長投入賬單據(jù)、內(nèi)部往來及交易明細、A 公司股東名冊。
同控做 2025 合并報表必須追溯調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

西瓜很甜 追問

2026-05-04 11:06

1、同控也包括自然人嗎？ 2、追溯調(diào)整期初數(shù)據(jù)，是指合并日到2025年年初的調(diào)整，成本法調(diào)為權(quán)益法？

樸老師 解答

2026-05-04 11:10

1、同控是否包括自然人
包括。同一自然人 / 同一群自然人共同最終控制，前后一年以上沒變，就認定為同一控制下企業(yè)合并。
2、追溯調(diào)整是不是只把成本法調(diào)權(quán)益法
不是。
同控合并追溯期初，是合并報表層面整體追溯：視同兩家公司一開始就合并，把2025 年期初合并資產(chǎn)負債表、留存收益都重編；
不只是長投成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，還要補做歷年利潤并入、恢復(fù)子公司留存收益、抵消內(nèi)部交易等整套追溯

西瓜很甜 追問

2026-05-04 11:33

老師，您的意思，如果合并日是2023年11月，視同 2023年年初開始并表。如果合并日是2024年6月，視同2024年初開始并表？那年初到合并日的這部分，怎么處理？另外：合并日的會計處理，如圖，因為控制方是自然人，長投的入賬價值我怎么取數(shù)？

樸老師 解答

2026-05-04 11:44

年初到合并日的處理：個別報表不額外做賬；合并報表直接視同年初已合并，將 B 公司年初至合并日的利潤表、現(xiàn)金流量表并入，差額在合并層面調(diào)整資本公積 / 留存收益。
自然人控制下的長投入賬：無最終控制方合并報表，直接按B 公司合并日賬面凈資產(chǎn) × 持股比例入賬，差額調(diào)資本公積，交易費用入管理費用。