董孝彬老師 解答

2026-05-04 12:43

您好，1. 老板借款轉工資這個路子可行，賬務處理上每月計提工資（借：管理費用等 10000，貸：應付職工薪酬 10000），發放時直接沖減之前掛的其他應收款（借：應付職工薪酬 10000，貸：其他應收款-老板 10000）即可，不需要老板再另外打錢進公司，憑工資表、個稅申報記錄就能平賬并在稅前扣除。

2. 關于企業所得稅稅前扣除的時點，按《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。也就是說，這6萬對應的工資只要在明年5月31日匯算清繳截止前完成“實際支付”（你們這種沖抵其他應收款也屬于實際支付/結算），就能在2026年企業所得稅前扣掉，不一定非得12月31日前發完。

3. 但有個股東借款的個稅要注意：按《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號），老板作為股東，2026年1月借的這6萬若到2026年12月31日仍未歸還公司（也未用于經營），稅局可視為分紅，按20%補繳個稅（12000）。所以雖然所得稅扣除可寬限到次年5月31日，但這筆“其他應收款-老板”最好在2026年12月31日前全沖完，避開視同分紅風險；同時每月這1萬要并入老板工資薪金正常報個稅，別搞平均分攤或零申報。