某高新軟件公司，一般納稅人，賣智能設備（硬件+自研嵌入式軟件一起賣）： 1.?整機不含稅總收入：200 萬元 2.?其中：純硬件不含稅成本/公允價：120 萬元 3.?稅率：13% 4.?當月歸屬于軟件部分進項稅額：2 萬元 5.?有軟著、有檢測報告，符合即征即退條件 ? 第一步：拆分嵌入式軟件不含稅銷售額公式：嵌入式軟件銷售額 = 整機不含稅收入 ? 硬件不含稅金額軟件不含稅收入 = 200 ? 120 = 80 萬元記住：硬件120萬永遠不參與退稅，只算軟件80萬 ? 第二步：算軟件部分銷項稅額銷項稅額 = 軟件不含稅收入 × 13% = 80 × 13% = 10.4 萬元 ? 第三步：算軟件部分應交增值稅軟件應交增值稅 = 軟件銷項 ? 軟件進項 = 10.4 ? 2 = 8.4 萬元 ? 第四步：算國家允許留的3%稅負額軟件3%稅負額 = 軟件不含稅收入 × 3% = 80 × 3% = 2.4 萬元 ? 第五步計算應退稅8.4-2.4=6萬。老師這個例子對不對呀？萬分感謝

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-07 21:31

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-07 21:33

您好，是對的哦。按照財稅〔2011〕100號政策規定，嵌入式軟件產品要先拆分軟硬件銷售額，用整機不含稅收入減去硬件公允不含稅金額，得出軟件不含稅收入。本例中整機收入200萬減去硬件公允價120萬，拆分出軟件不含稅收入80萬，只有這部分軟件收入能享受增值稅即征即退優惠。

先核算軟件板塊增值稅稅負，軟件不含稅收入80萬按13%稅率算出銷項稅額10.4萬，扣除歸屬軟件部分的進項稅額2萬，得出軟件實際應納增值稅8.4萬。實務里軟硬件進項無法區分時，要按銷售額比例分攤進項，本題已直接給出軟件專屬進項，可直接抵扣核算。

政策規定軟件產品增值稅實際稅負超3%的部分予以退還，按軟件不含稅收入80萬乘以3%，算出核定稅負限額2.4萬。用軟件實際應納稅額8.4萬減去3%核定稅負2.4萬，最終算出可申請即征即退稅額6萬，整套計算邏輯符合政策實操口徑。

jia jia 追問

2026-05-07 21:35

老師上家企業有加計扣除，但是沒聽說有即征即退。他們啥關系，享受加計扣除的不一定享受即征即退？？

董孝彬老師解答

2026-05-07 21:54

您好，這個政策是不一樣的哦