老師請問21-25年度公司被查要補申報收入原是小規模標準，補申報之后每年都超過500萬了，那補交的稅金是按13%還是還能按1%呢

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-11 22:41

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-11 22:54

您好，補申報2025年及以前的收入，按1%征收率補稅，不追溯按13%補繳。根據“法不溯及既往”原則及《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2026年第2號）第十一條規定，自查或稽查查補以前年度銷售額導致超500萬的，仍按小規模1%補稅；即便超標，一般納稅人身份也最早從2026年1月1日起生效，不會往前追溯認定。

補申報2026年及以后的收入，一旦導致超標當期按13%補稅。根據上述公告第三條和第六條規定，若補報收入還原至所屬期后導致連續12個月超500萬，將從該超標所屬期1日起認定為一般納稅人，該筆補報收入必須按13%稅率補繳，且需對后續期間按一般納稅人身份逐期更正申報。簡單說，25年底前的舊賬按1%補且身份不回溯，26年新賬超標當期直接按13%補。