老師，我們土地增值稅按照減免前記賬，稅務局預警了，該怎么寫情況說明，依據(jù)的什么條例

樸老師

職稱：會計師

2026-06-03 15:26

一、正文說明
我司 XX 項目為普通標準住宅，稅法申報已按政策合規(guī)免征土增稅；賬務前期按減免前全額計提土增稅入賬，形成稅會差異觸發(fā)預警，無少申報、無偷稅。
稅務口徑：按土地增值稅暫行條例，普通住宅增值率≤20%，依法免稅，納稅申報零申報、申報數(shù)據(jù)無誤。
會計口徑：財務按權責發(fā)生制、配比原則先全額計提稅金，待減免審批確定后，再沖減稅金計入其他收益，僅賬務處理方式問題，計稅申報完全合規(guī)。
整改：即日起調(diào)整賬務，后續(xù)按減免后實際稅額記賬；前期已做紅字沖銷更正憑證。
二、政策依據(jù)
土地增值稅暫行條例第八條第一項：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過本條例第七條扣除項目金額之和 20% 的，免征土地增值稅。
財會〔2016〕22 號、企業(yè)會計準則第 16 號政府補助：稅款減免屬于政府補助，可先全額計提、批復減免后沖減稅費、結轉(zhuǎn)其他收益，允許稅會差異。
三、附件
土增清算表、普通住宅免稅備案資料、紅字調(diào)賬憑證

酷炫的電源追問

2026-06-03 15:27

我說錯了，是土地使用稅

樸老師解答

2026-06-03 15:29

一、情況簡述
我司土地使用稅申報按減免后合規(guī)申報繳稅，無少繳稅款；財務賬務前期按全額稅額計提入賬，減免稅款未同步?jīng)_減賬面稅費，造成賬面應交稅費＞申報計稅金額觸發(fā)系統(tǒng)預警，屬于稅會處理口徑差異，不存在偷稅漏稅。現(xiàn)已紅字沖銷多計提部分，修正賬面數(shù)據(jù)。
二、政策依據(jù)
計稅申報依據(jù)
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、財政部稅務總局公告 2023 年第 12 號（六稅兩費減半），我司符合小微企業(yè)土地使用稅減半優(yōu)惠，申報按減免后計稅，申報數(shù)據(jù)合規(guī)無誤。
國家稅務總局 2019 年 21 號公告：六稅兩費實行自行判別、申報享受、資料留存?zhèn)洳椋瑴p免合規(guī)有效。
賬務處理依據(jù)（財政部會計司官方答復）
直接減免的土地使用稅，可選全額計提后沖減稅金及附加，屬于兩種合規(guī)做賬方式之一，稅法無強制必須按減免后計提，僅賬面與申報不一致形成預警。
三、整改
已做紅字憑證沖銷賬面多計提土地使用稅；
后續(xù)統(tǒng)一按實際減免后金額計提做賬，消除稅會差異。