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樸老師

職稱： 會計師

2026-06-17 08:43

極簡分三塊回答
一、申報更正順序（2020 起逐年改）
增值稅：從 2020 年所屬期逐月 / 逐季度更正，補未開票收入、增加銷項；配套更正附加稅費申報表
企業所得稅：按 2020→2021→2022… 逐年更正年度匯算表
必須同步改的附表：
所得稅：A105000 納稅調整表、A106000 彌補虧損明細表、收入成本明細表
財務報表：對應年度資產負債表、利潤表（稅務系統財報一并更正）
邏輯：每年補記收入同時填對應庫存成本，調減當年應納稅所得額；調增收入減匹配成本后，虧損可按規定彌補以前盈利年度，有正數所得才補繳企業所得稅（總局 2010 年 20 號公告）國家稅務總局
二、賬面有庫存未結轉，虧損抵稅規則
稽查調增的收入，對應的庫存成本可同步在對應稽查年度稅前扣除；
補收入 - 補成本后當年仍虧損，可向后結轉彌補 5 年，不用交當年企業所得稅；僅彌補完歷年虧損還有正數所得才補企業所得稅。
資料留存：入庫單、采購發票、庫存臺賬、出庫單、銷售單據、成本計算表，給稅局證明成本真實匹配。
三、全套賬務分錄（執行企業會計準則）
1. 補記以前年度未入賬收入
借：應收賬款 / 銀行存款
貸：以前年度損益調整（主營業務收入）
貸：應交稅費 — 增值稅檢查調整
2. 同步補結轉對應庫存成本
借：以前年度損益調整（主營業務成本）
貸：庫存商品
3. 補提附加稅費（城建、教育附加、地方教育附加）
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費 — 城建稅
貸：應交稅費 — 教育費附加
貸：應交稅費 — 地方教育附加
4. 算出當年盈利需補繳企業所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費 — 應交企業所得稅
5. 繳納增值稅、附加、企業所得稅
借：應交稅費 — 增值稅檢查調整
借：應交稅費 — 城建稅 / 教育附加 / 地方教育附加
借：應交稅費 — 應交企業所得稅
貸：銀行存款
6. 滯納金、罰款（不得稅前扣除）
借：營業外支出 — 稅收滯納金 / 罰款
貸：銀行存款
7. 結轉以前年度損益調整余額至未分配利潤
借：利潤分配 — 未分配利潤
盈余公積（計提過盈余公積才做）
貸：以前年度損益調整
申報：從 2020 年起逐期更正增值稅、附加稅，逐年改匯算；同步更正財報、彌補虧損表、納稅調整表。
成本抵稅：補收入可同步扣除對應庫存成本，扣完虧損能正常彌補，無利潤不用補企業所得稅，備好出入庫、采購發票備查。

樸老師 解答

2026-06-17 08:44

你看看還有什么不懂的再問我

倔強的花草 追問

2026-06-17 09:43

大概明白了，一年年更正對應的增值稅報表，更正匯算清繳表，問題1.補收入填在收入類扣除其他欄，那成本填在哪欄？問題2.財務報表怎么改，變動哪些數據？然后在今年一次性做收入和結轉成本計提各種稅金，還有個問題：多計提的折舊需要轉出是填在哪一欄

樸老師 解答

2026-06-17 09:48

補成本填 A105000 第 30 行扣除類其他調減；多提折舊在 A105080 改折舊額，同時 30 行調增。
往年財報更正：利潤表增收、成本、附加稅；資產負債表改應收、庫存、應交稅費、未分配利潤。賬面調資產負債表年初數（企業準則）。
增值稅更正填附表一未開票收入；匯算同步改彌補虧損表

倔強的花草 追問

2026-06-17 19:44

多提的折舊是填在2還是3呢？改財務報表是要把系統上的賬導出來再改，然后再導入去申報嗎？

樸老師 解答

2026-06-17 20:14

你說的哪個表你說下哦

倔強的花草 追問

2026-06-17 21:23

A105080填本年折舊2還是甜累計折舊3呢？改財務報表是不動賬導報表出來改嗎

樸老師 解答

2026-06-17 21:25

1.A105080填表
第2列填本年折舊（當年計提數）；第3列填累計折舊（全部年度合計），兩列都要填 。
 
2.改財務報表
賬務有錯（科目/折舊分錄做錯）：先調賬做憑證，再重新導出報表，不能只改報表不動賬；
僅稅會差異、賬沒錯：不用調賬，只改匯算申報表即可。

倔強的花草 追問

2026-06-17 21:43

多計提的折舊是填在第二列還是第三列呢？這種情況我不知道賬務有沒有錯，就算做憑證不也是在今年做嗎？假如更正2021的財務報表，不理解

樸老師 解答

2026-06-17 21:57

1. A105080第2列本年計提折舊，第3列賬面全部累計折舊，多提差額納稅調增
2. 企業準則：以前年度多提走以前年度損益調整，調報表期初數；小企業準則：直接沖今年費用
3. 必須先調賬再出報表，不能只改報表不動賬

倔強的花草 追問

2026-06-17 22:49

這點還是不明白，假如我在2021年更正，然后多提了20萬的折舊費，A105080第2和3不用變動之前怎么填就怎么填，只是把這多提的折舊填在其他欄調增對嗎？還是第2欄按原來的數，第3欄稅收金額減掉這個20萬，這樣自動就調增了，是這樣嗎？然后2021年需要做哪個分錄的賬？補收入那些不是在2026年補嗎

樸老師 解答

2026-06-18 07:07

對的 這個是這樣調增，這個是調表不調賬的

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相關問題討論
你好！ 1.不可以隨意調增成本的，由稅務風險的 2..如果申請退稅，稅務局一般會看賬的
2019-05-19 11:33:32
有發票的，不需要調整的。
2021-09-18 11:51:58
同學您好，退稅也很常見 如果想要不退稅，那就在成本費用中少一點，或者收入加一點
2024-05-18 14:23:20
您好，這個說不好，有可能會查
2026-02-28 11:35:11
增值稅稽查補繳的會計分錄如下： 1. 應交稅款科目：增值稅稽查補繳借方；銀行存款貸方。 2. 應交稅金科目：應交稅金借方；現金貸方。 3. 稅額科目：增值稅稽查補繳借方；應交稅金貸方。 拓展知識：增值稅稽查補繳是一種稅務稽查行為，原則上是指稅務機關在實施稅務稽查行為的同時，根據法律規定，從納稅人處補繳欠稅的行為。此補繳的稅款，會由稅務機關出具稅務稽查補繳書，明示納稅人補繳的財產、金額數和補繳稅收的原因等。
2023-02-25 19:50:49
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