QQ老師 解答

2018-10-22 11:57

 現(xiàn)金流量表的編制公式
  一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
  二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
  一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
  現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；
  現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；
  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。
  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
  二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  1．吸收投資所收到的現(xiàn)金
  ＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）
  2．借款收到的現(xiàn)金
  ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）
  3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
  4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
  ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）
  5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
  ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
  6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
  三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  1．收回投資所收到的現(xiàn)金
  ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）
  該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
  2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金
  ＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）
  3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
  ＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）
  4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  如收回融資租賃設(shè)備本金等。
  5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
  ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）
  上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
  6．投資所支付的現(xiàn)金
  ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）
  該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
  7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  如投資未按期到位罰款。
  四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  1、凈利潤(rùn)
  該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
  2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
  注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。
  3、固定資產(chǎn)折舊
  固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊
  或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)
  注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。
  4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
  ＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）
  或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
  注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。
  5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
  ＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）
  或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
  6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）
  ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)
  7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）
  ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
  8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。
  9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
  10、財(cái)務(wù)費(fèi)用
  ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
  11、投資損失（減：收益）
  ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）
  12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）
  ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）
  13、存貨的減少（減：增加）
  ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）
  注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。
  14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）
  ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額
  15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）
  ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）
  16、其他
  一般無(wú)數(shù)據(jù)。
  五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
  1、 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
  ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額
  2、 收到的稅費(fèi)返還
  ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
  3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）
  具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
  收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）
  ＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-（4+5+6+7） }
  公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。
  4．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
  ＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）
  5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
  ＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
  6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
  ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶(hù)借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目
  即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
  7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
  ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)
  六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
  ＝匯兌損益

珂伊 追問(wèn)

2018-10-22 11:59

收到，謝謝老師

QQ老師 解答

2018-10-22 12:00

不客氣 歡迎下次提問(wèn)