你不知道 追問

2019-03-06 11:08

老師，我們購買的購物卡是發放給員工的，會計說取得發票計預付，要有購物清單才能沖預付，因為發票上寫的是零稅率，我們在實際消費后超市才繳稅，這是怎么回事？

彩麗老師 解答

2019-03-06 11:31

這種要分情況的。 
 
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）對預付卡業務涉稅處理作出了明確規定。相關企業應知曉各環節如何開票和納稅。 
 
售卡環節 
 
預付卡分為單用途卡和多用途卡。單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。多用途卡，是指發卡機構以特定載體和形式發行的，可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。 
 
納稅：售卡企業發售單用途卡，或者支付機構銷售多用途卡，通常是購卡方支付一定資金取得等值的預付卡。售卡方雖然取得了預收資金，但未實現銷售，因此這筆預收資金不計繳增值稅。 
 
然而，有些售卡方會收取一定的手續費、結算費、服務費、管理費等，這是實現了的銷售收入，應當計繳增值稅。適用稅率應參照主營業務而定。比如，加油卡適用稅率16%（2018年5月1日前，執行17%的增值稅稅率），餐飲卡適用稅率6%，售房卡適用稅率10%（2018年5月1日前，執行11%的增值稅稅率）。如果是小規模納稅人，則適用征收率3%。 
 
開票：售卡方應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11）。V2.0.11版中，《商品和服務稅收分類與編碼》增加了“未發生銷售行為的不征稅項目”，下設“預付卡銷售和充值”。 
 
預收資金開票：售卡方向購卡方開具增值稅普通發  票，發  票稅率欄應填寫“不征稅”。不得開具增值稅專用發  票。如果誤開了專用發票，則因為開具了抵扣憑證，要計繳增值稅。而購卡方抵扣憑證系違規取得，不能抵扣。 
 
手續費、結算費、服務費、管理費等開票：根據購卡方是否為一般納稅人，視情況開具專用發票或普通發票。在使用《商品和服務稅收分類與編碼》時，應參照主營業務編碼，比如美容卡即為“30705999”，加油卡（車用）則為“10701010102”。 
 
充值環節 
 
持卡方充值時，售卡方也是預收資金，不計繳增值稅。售卡方向充值方開具增值稅普通發   票。 
 
銷售環節 
 
納稅：持卡購買貨物或服務時，銷售方實現了銷售，應計繳增值稅。 
 
開票：不得向持卡方開具增值稅發  票。持卡方已在購卡或充值時取得了普通發  票。 
 
提醒：由于不能取得增值稅專用發  票，企業是否辦理預付卡，要充分考慮自己的實際情況。如果企業是增值稅一般納稅人，企業車輛用油本來是可以進項抵扣的，但若用加油卡加油，卻不能獲得抵扣憑證，無法抵扣。 
 
結算環節 
 
有時候，銷售方與售卡方不是同一個納稅人，售卡方必然要向銷售方支付貨物或服務款項。多用途卡則為支付機構向特約商戶支付。 
 
納稅：此時不納稅。前文已提及，銷售方納稅義務時間在持卡方持卡購買貨物或服務之時。 
 
開票：銷售方應向售卡方開具增值稅普通發  票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發  票。售卡方將此普通發票留存備查，這是取得預收資金不計繳增值稅的憑證。