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- 送心意
莊老師
職稱： 高級會計師,中級會計師,審計師
2019-07-17 09:39
三、合作社資金來源的賬務處理
合作社的資金來源有：成員入社股金(包括：貨幣資金和非貨幣資產)、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。
(一)股金的核算
成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”、“無形資產”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。
【例1】合作社收到成員入社投入現金20萬元，存款10萬元，農業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為：
借:庫存現金200000
銀行存款100000
固定資產30000
貸：股金320000
資本公積10000
(二)財政直接補助資金的核算
合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產、農業(yè)資產、無形資產等時，按實際支出，借記“固定資產”、“牲畜(禽)資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目;用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業(yè)生產基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農業(yè)技術推廣，1萬元用于成員培訓。會計分錄為：
①收到補助資金時：
借:銀行存款100000
貸：專項應付款100000
②購買管理用固定資產時：
借：固定資產—辦公室70000
—桌椅10000
貸：銀行存款80000
同時，轉入“專項基金”科目
借：專項應付款80000
貸：專項基金80000
③用于農業(yè)技術推廣和成員培訓時：
借：專項應付款—技術推廣10000
—成員培訓10000
貸：銀行存款20000
(三)他人捐贈資金的核算
合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為：
借：固定資產—拖拉機20000
貸：專項基金20000
(四)借款的核算
合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下(含一年)的，借記“庫存現金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的，借記“庫存現金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。
【例4】合作社從農村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉存合作社賬戶。會計分錄為：
借：銀行存款20000
貸：短期借款20000
【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農村信用社。會計分錄為：
借：銀行存款—信用社30000
貸：長期借款—甲公司30000
(五)成員往來的核算
合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目;償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成員借現金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：
借：庫存現金10000
貸：成員往來—甲成員10000
【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：
借：成員往來—乙成員1000
貸：產品物資1000
(六)合作社積累核算
合作社從當年實現的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：
【例8】年終，合作社實現可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：
借：盈余分配—各項分配10000
貸：盈余公積10000
四、合作社經營業(yè)務的賬務處理
（一）合作社統(tǒng)一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處理如下：
1、合作社統(tǒng)一采購生產資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”(出售給非成員的借記：“應收款”)等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。
【例9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現金支付運費及裝卸費等費用0.3元;合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為：
①購入飼料時：
借:產品物資—飼料250000
貸：庫存現金50000
銀行存款100000
應付款—甲公司100000
②支付運費、裝卸費等費用時：
借：產品物資—飼料3000
貸：庫存現金3000
③出售飼料時：
借：現金270000
成員往來—丙成員30000
貸：經營收入300000
同時，結轉成本
借：經營支出253000
貸：產品物資—飼料253000
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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