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- 送心意
何江何老師
職稱： 中級會計師,高級會計師,稅務師
2019-09-17 23:52
一、未實行核定扣除方法的納稅人購進農產品如何抵扣進項稅額？
（一）購進農產品取得適用稅率的專用發票或者海關專用繳款書，按票面注明的增值稅額抵扣。
（二）從農業生產者購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（三）農產品銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
（四）從小規模納稅人購進農產品，取得3%征收率專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
上述（一）、（二）、（三）所列情形，用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅額。
（五）納稅人購進農產品，既用于生產或委托加工13%稅率貨物，又用于生產其他貨物服務的，應分別核算。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（六）從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（七）從小規模納稅人購進農產品，取得3%征收率的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
二、實行核定扣除方法的納稅人購進農產品如何抵扣進項稅額？
（一）以購進農產品為原料生產貨物的，扣除率為銷售貨物的適用稅率。具體計算公式為：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）
（二）購進農產品直接銷售的，扣除率為9%。具體計算公式為：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1＋9％）
（三）購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），用于生產適用13%稅率貨物的扣除率為10%，用于生產適用9%稅率貨物的扣除率為9%。具體計算公式為：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+9%)
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