老師，我分不清什么時候用遞延所得稅資產，什么時候遞延所得稅負債

紫藤老師

職稱：中級會計師,稅務師

2020-02-23 19:33

可以幫你舉一個例子，公司發生預計負債10，當年利潤100，稅法上不承認預計負債，稅法上利潤110
借所得稅費用100*25%
遞延所得稅資產20*25%
貸應交稅費110*25%
這個遞延所得稅資產相當于多繳納的，等來年預計負債實際發生時就可以少交稅抵扣掉

紫藤老師解答

2020-02-23 19:35

案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異：

案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命2年，稅法規定預計壽命1年，收入20萬元。稅率25%。

2010年企業真實利潤是收入-成本 20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了）
2010年按稅法當期的應納稅利潤是收入-成本 20-10=10萬（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。
那么稅務局就暫時少收了你（15-10）*25%=1.25萬的稅。
2010年末設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元
計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元

少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。
明年上交稅的時候
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元
計提時：借：遞延所得稅負債 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）