娃娃 追問

2020-04-16 22:10

領用時，借生產成本，貸產品物資對嗎？那月末結轉成本怎么做？

莊老師 解答

2020-04-16 22:11

借生產性生物資產，貸產品物資，

娃娃 追問

2020-04-16 22:16

月末不是要結轉到主營業務成本里面嗎？有點懵了

莊老師 解答

2020-04-16 22:30

你好，不用，月末不用結轉到主營業務成本

娃娃 追問

2020-04-16 22:32

買的種子化肥不都是成本嗎？那什么時候才結轉成本，是年末才結轉成本嗎？

莊老師 解答

2020-04-16 22:37

你好，
生物資產是指與農業生產相關的有生命的(即活的)動物和植物。生物資產包括消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。2006年新頒布的《企業會計準則第5號——生物資產》中規定的消耗性生物資產和公益性生物資產賬務處理比較簡單，現僅探討生產性生物資產的相關問題。
  (1)甲企業2007年初自行營造100畝蘋果樹。當年發生種苗費180000元，平整土地所需機械作業費20000元，當年肥料90000元，農藥10000元，人工費80000元，管護費50000元。
  借：生產性生物資產——生長期生物資產  430000
   貸：原材料——種苗           180000
        ——化肥            90000
        ——農藥            10000
     應付職工薪酬             80000
     累計折舊               20000
     銀行存款               50000
  (2)蘋果樹3年后掛果。從2008年起，年撫育發生化肥費用70000元，農藥10000元，人工費15000元，管護費20000元。
  2008年及2009年賬務處理：
  借：生產性生物資產一生長期生物資產   115000
   貸：原材料——化肥            70000
        ——農藥            10000
     應付職工薪酬             15000
     銀行存款               20000
  (3)該蘋果樹成長期2年。即開始掛果至穩產成熟期需要兩年時間。成長期年撫育發生化肥費47000元，農藥10000元，人工費10000元，管護費10000元。該蘋果樹從掛果時起，預期經濟收費經濟壽命12年。(假定該蘋果樹采用成本模式計量，采用年限平均法計提折舊，假定該蘋果樹期滿無殘值) 2010年賬務處理： 2010年該蘋果樹開始掛果，即達到預期經營目的，其成本為660000元(430000 115000 115000)。
  借：生產性生物資產——成長期生物資產  660000
   貸：生產性生物資產——生長期生物資產   660000
  2010年年折舊額=660000／12=55000（元）
  借：農業生產成本            55000
   貸：生產性生物資產累計折舊       55000
  2010年有關支出予以資本化，作為生產性生物資產增值成本處理。
  借：生產性生物資產——成長期生物資產  77000
   貸：原材料——化肥           47000
        ——農藥           10000
     應付職工薪酬            10000
     銀行存款              10000
  2011年賬務處理：年初成長期生物資產成本=660000 77000=737000（元）
  2011年年折舊額=(737000-55000)／(12-1)=62000（元）
   借：農業生產成本           62000
   貸：生產性生物資產累計折舊      62000
  2011年有關支出予以資本化，作為生產性生物資產增值成本處理：會計分錄同2010年。
  (4)成熟期后，年化肥20000元，農藥10000元，人工費3000元，其它管護費2000元。 該蘋果樹2012年進入成熟期。其賬面成本為814000(660000 77000 77000)元。
  2012年—2021年(共10年)賬務處理：
  各年折舊額=(814000-55000-62000)／10=69700（元）
  借：農業生產成本           69700
   貸：生產性生物資產累計折舊      69700
  成熟期后各年后續支出不符合資本化條件，予以費用化處理：
  借：農業生產成本           35000
   貸：原材料——化肥          20000
     農藥               10000
     應付職工薪酬            3000
     銀行存款              2000