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萱萱老師
職稱： 中級會計師
2020-05-20 07:45
按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱《實施辦法》)第四條中“投入產出法”的有關規定核定農產品增值稅進項稅額：農產品增值稅進項稅額核定方法
(一)試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定：
1、投入產出法：參照國家標準、行業標準(包括行業公認標準和行業平均耗用值)確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量(以下稱農產品單耗數量)。
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅，下同)和農產品增值稅進項稅額扣除率(以下簡稱“扣除率”)計算。公式為：
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)
當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量)×農產品單耗數量
根據《安徽省國家稅務局 安徽省財政廳關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點相關問題的公告》(安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2014年第13)規定：“三、扣除標準
根據我省實際情況及測算結果，報經財政部和國家稅務總局備案，現公布《全省統一的扣除標準(農產品單耗數量)》(附件1)。
試點納稅人在計算農產品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
(一)財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統一的扣除標準。
(二)省國家稅務局商省財政廳根據我省實際情況，報經財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我省的扣除標準。
(三)省國家稅務局依據試點納稅人申請，按照《實施辦法》
第十三條規定的核定程序審定的僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
1.全省統一的扣除標準(農產品單耗數量)小麥單耗數量(公斤)為1.310。”
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
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