甜甜的菠蘿 追問

2020-06-16 22:47

你好老師，那這完工百分比怎樣才能確定？比如第一個(gè)月用了100萬材料，怎樣才能確定這完工百分比？

莊老師 解答

2020-06-16 22:53

你好，參考一下，
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。
（二）下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目
（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）
（6）間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目
管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）
職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）
辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）
取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理：
分配工資獎(jiǎng)金：
借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）
機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金）
工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金）
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容
領(lǐng)用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)
貸：原材料
臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款（外部單位）
機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班）

甲供料的賬務(wù)處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
領(lǐng)用時(shí)：
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)
貸：原材料-甲供材料XX
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)
貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

甜甜的菠蘿 追問

2020-06-16 23:03

你好，麻煩了，要是同時(shí)有幾個(gè)項(xiàng)目一起開工，那是不是要設(shè)置幾個(gè)工程施工科目？

莊老師 解答

2020-06-16 23:10

你好，是的，后面分明細(xì)就可以