玲 追問

2020-07-24 11:44

能把涉及工程施工 工程結算 的具體分錄寫給我一下嗎

玲老師 解答

2020-07-24 11:59

工程施工會計科目如何結轉？

  一、本科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。
  三、工程施工的主要賬務處理。
  （一）企業進行合同建造發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。
  （二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下：
  借：工程施工——合同毛利
  主營業務成本
  貸：主營業務收入
  （三）合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：
  借：工程結算
  貸：工程施工——合同成本
  工程施工——合同毛利
  四、本科目期末借余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
  本科目月末年末可以有余額
  
工程施工會計科目設置

  （一）工程施工
  相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
  1、工程施工——合同成本
  核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：
  （1）人工費（項目/部門核算）
  （2）材料費（項目/部門核算）
  （3）機械使用費（項目/部門核算）
  （4）其他直接費（項目/部門核算）
  （5）分包成本（項目/部門核算）
  （6）間接費用
  間接費用下設下列明細科目：
  管理人員工資（項目/部門核算）
  職工福利費（項目/部門核算）
  固定資產使用費（項目/部門核算）
  低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
  辦公費（項目/部門核算）
  差旅費（項目/部門核算）
  財產保險費（項目/部門核算）
  工程保修費（項目/部門核算）
  排污費（項目/部門核算）
  勞動保護費（項目/部門核算）
  檢驗試驗費（項目/部門核算）
  外單位管理費（項目/部門核算）
  材料整理及零星運費（項目/部門核算）
  材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
  取暖費（項目/部門核算）
  其他費用（項目/部門核算）
  2、工程施工——毛利
  核算工程毛利，具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。