maize老師 解答

2020-11-17 19:28

認定為善意還是惡意的，善意是可以直接做借以前年度損益調整，貸進項稅額轉出，借未分配利潤 貸以前年度損益調整

maize老師 解答

2020-11-17 19:28

增值稅專用發票“認證后失控”會計實務處理
來源：寧波國稅
在 《小企業會計準則》中，無“以前年度損益調整 ”科目，但可增設此科目，或者也可以將涉及損益的內容直接計入“利潤分配--未分配利潤”科目。

一般情況下，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益調整”來核算，最終調整“期初未分配利潤”。

而對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業外支出”，但按《中華人民共和國企業所得稅法》及其實 施條例規定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在企業所得稅年度申報時，將該項支出作納稅調增處理。

下面就讓小編從 善意取得和 非善意取得兩個方面來為您具體分析，做出示例。
一、對于購銷關系真實，票貨相符一致，其發票也是銷貨方自己合法取得、真實開具的情況。
在此種情況下，因銷貨方未申報繳納稅款，所以不需要稅務稽查立案。企業僅需在稅務機關核實情況后，作進項稅額轉出（類似按取得增值稅普通發票處理）即可，其轉出的進項稅額可以轉入成本。這一部分合法取得的專用發票因進項稅額轉出，造成利潤減少。

可參照會計分錄如下：
會計分錄
（一）涉及當年度增值稅的會計處理：
借：原材料（庫存商品等）
  貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
注：假設本月沒有發生其他涉及增值稅的事項，貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅費--未交增值稅”。分錄如下：
借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅
貸：應交稅費--未交增值稅
補交該進項稅額時：
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會計處理：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--未交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
結轉損益調整
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整

（三）同時按補交的增值稅額計算繳納城建稅和教育費附加。
1．提取時：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--城建稅
     其他應交款--教育費附加

2．結轉時：
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
3．補交稅金：
借：應交稅費--城建稅
其他應交款--教育費附加
貸：銀行存款
二、對于通過支付手續費等形式，購買虛開的增值稅專用發票用于抵扣(移交稽查立案查處）的情況。
此類發票意味著沒有真實交易，購買虛開的增值稅專用發票，即其相應的“原材料”屬于虛構。此時需會計調整，相應沖減原會計分錄。由于其惡意虛開取得專用發票，故對其補繳增值稅，不存在增加成本的問題，調賬后實際增加了利潤。 
可參照會計分錄如下：
會計分錄
（一）如果是本年度：紅字沖銷原會計憑證分錄
借：原材料等科目 【紅字】
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）【紅字】
 貸：現金/銀行存款/應付賬款【紅字】 

因紅字沖回進項，自然會產生應交增值稅貸方余額，可借方轉出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，實際是單純進行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

借：應交稅費--應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費--應交增值稅—增值稅檢查調整

（二）如果是涉及以前年度調整：對于以前年度，補稅的處理不影響利潤，可直接借記紅字進項，貸記增值稅檢查調整；同時對利潤的影響在于對上年虛增存貨導致的利潤進行調整，可直接調整以前年度損益，調增權益。
1．調整進項及補增值稅
借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）【紅字】
貸：應交稅費--應交增值稅--增值稅檢查調整

2．調整以前年度存貨虛增及所得稅
借：現金/銀行存款/應付賬款
貸：以前年度損益調整--主營業務成本
借：以前年度損益調整--所得稅費用
貸：應交稅費--應交所得稅
借：以前年度損益調整--主營業務成本
貸：以前年度損益調整--所得稅費用
  利潤分配--未分配利潤
（三）支付滯納金、罰款 
補繳以前年度稅金發生的罰款、滯納金也應計入補繳當期“營業外支出”科目。
借：營業外支出
貸：銀行存款

心靜如水 追問

2020-11-17 19:31

是18年的，不知道是假的，今年稅務稽查才發現的

maize老師 解答

2020-11-17 19:39

是看是不是善意還是惡意，你看上面分錄