20x7年1月1日，甲公司購買了乙公司于同日發(fā)行的5年期分期付息，到期還本的債券，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的公允價(jià)值為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，該債券面值為100萬元，票面利率為4%，每年末付息，到期還本。該債券的實(shí)際利率為5.16%。（1）20X7年末的公允價(jià)值為90萬元；（2）20X8年末的公允價(jià)值為97萬元；（3）20X9年初售出此金融資產(chǎn)，售價(jià)為110萬元，假定無交易費(fèi)用。計(jì)算結(jié)果以萬元表示，保留2位小數(shù)。

笑笑老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,經(jīng)濟(jì)師

2021-11-06 04:17

您好：
（1）
借：其他權(quán)益工具投資——成本 95
貸：銀行存款 95

笑笑老師解答

2021-11-06 05:04

您好：

不好意思看錯(cuò)了，正確分錄如下
（1）20×7年1月1日，購入乙公司債券
借：其他債權(quán)投資——成本 100
貸：銀行存款 95
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 5
20X7年13月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、公允價(jià)值變動(dòng)，收到利息：
100*4%＝4，95*5.16%＝4.90
借：應(yīng)收利息 4
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 0.90
貸：投資收益 4.90
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收利息 4
100-5+0.9＝95.9
95.9-90＝5.9
借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 5.9
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 5.9
（2.）20X8年13月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、公允價(jià)值變動(dòng)，收到利息：
100*4%＝4，95.9*5.16%＝4.95
借：應(yīng)收利息 4
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 0.95
貸：投資收益 4.95
90+0.95＝90.95
97－90.95＝6.05
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 6.05
貸：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 6.05
（3）20X9年初售出此金融資產(chǎn)
借：銀行存款 100
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 3.15
貸：其他債權(quán)投資——成本 100
其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)0.15
投資收益 13
借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng) 0.15
貸：投資收益 0.15