泮婉琴 追問

2022-01-18 16:47

就是這個出口退稅的賬務處理怎么做

樸老師 解答

2022-01-18 16:54

同學你好
一、外貿公司出口退稅（增值稅）核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：
借：庫存商品
      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
      貸：應付賬款/銀行存款
（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應收賬款等
       貸：主營業務收入
（三）結轉成本：
借：主營業務成本
       貸：庫存商品
（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：
借：主營業務成本（征退稅差額）
       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）
（五）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
       貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
       貸：應收出口退稅款（增值稅）
二、外貿公司出口退稅（消費稅）核算
外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應收出口退稅（消費稅）
       貸：主營業務成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
       貸：應收出口退稅（消費稅）

泮婉琴 追問

2022-01-18 17:24

這個公司是生產型不是外貿公司

樸老師 解答

2022-01-18 17:28

同學你好
增值稅的出口退稅在“其他應收款——應收補貼款”中核算，不計入企業的收入，不計入企業的應納稅所得額，不征收企業所得稅。
1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等），
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）。
2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理：
借：主營業務成本，
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。
3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：
借：其他應收款—應收補貼款，
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅），
4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理：
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）。
5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款，
貸：其他應收款—應收補貼款。