房地產企業，預提的土地增值稅所得稅匯算能否扣除？

冉老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師,上市公司全盤賬務核算及分析

2022-02-22 11:16

你好，學員，這個可以的

丫頭…???? ?? 追問

2022-02-22 11:44

有沒有政策支持

冉老師解答

2022-02-22 11:45

:房地產開發企業按預收賬款的1%預繳土地增值稅，未實行清算前是否可以在企業所得稅稅前扣除?

答:《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

根據上述規定，房地產開發企業在項目清算前，按轉讓房地產取得的收入預繳的土地增值稅，屬于房地產企業發生的稅金。預繳的土地增值稅可在預繳年度稅前扣除。