生育津貼差額部分怎么入帳？

答： 同學差額部分形成的原因

開具差額征稅的發(fā)票，收入是按差額后的收入入帳還是按票上的金額確認收入

答： 您好，收入是按票上的金額全額確認收入。

一名會計如何讓領(lǐng)導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

小規(guī)模物業(yè)公司的水費、電費的帳務處理怎么做帳，是按差額上稅，還是做收入

答： 2016年8月，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年54號，下簡稱54號公告）規(guī)定， 　　“提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅”。 　　54號公告采取了差額征稅并選擇簡易計稅的辦法，解決了稅理上簡易計稅不能抵扣進項稅的原則問題，以及自來水稅率差對于物業(yè)管理納稅人造成的稅負增加問題，以及提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人銷售自來水的稅負增加問題； 　　注意，按照差額征稅簡易計稅方式，不能抵扣進項稅。 　一、自來水費之外其他費用，小規(guī)模納稅人仍然存在稅負增加問題 　　54號公告只對自來水費進行了差額征稅和簡易計稅規(guī)定，這意味著其他的費用如電費和暖氣費等不能采取相同的政策，在按照轉(zhuǎn)售處理時，采購時抵扣電費17%進項稅，或者13%取暖費進項稅，銷售時也按照相同的稅率計征增值稅，因此對于提供物業(yè)管理服務的一般納稅人來講，自來水之外的其他電費氣費等并不存在稅負增加問題。 　　而對于提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人來講，轉(zhuǎn)售自來水之外的其他電費氣費等，仍然存在著不能抵扣進項稅，卻仍要按照3%征收率計征增值稅的問題。即54號公告并未解決小規(guī)模納稅人的自來水之外的其他費用稅負增加的問題。 　　另外，我們不能忽視各地方的政策，比如對上述問題按照代購處理的規(guī)定。代購的政策在營改增前即已存在，也是正式有效的文件。 　　二、如何開發(fā)票問題 　　提供物業(yè)管理服務納稅人選擇差額征稅且簡易計稅方式的，54號公告中并未規(guī)定扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此應不屬于國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定的“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票”的情形，在新系統(tǒng)中可不采取差額開票功能，業(yè)主可抵扣差額征稅前的進項稅。 　　三、賬務處理 　　以下分三種情況進行賬務處理：單位：（萬元，下同） 　　（一）按照正常轉(zhuǎn)售自來水處理 　　可抵扣進項稅，但是不能選擇差額征稅和簡易計稅 　　甲企業(yè)賬務處理： 　　1、支付自來水公司水費時： 　　借：主營業(yè)務成本　　100 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　3[103÷（1+3%）×3%] 　　　貸：銀行存款　　103 　　2、收取業(yè)主自來水費時： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款　　113（103+10） 　　　貸：主營業(yè)務收入　　100【113÷（1+13%）】 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　13【113÷（1+13%）×13%】 　　3、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅： 　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　10 　　　貸：應交稅費——未交增值稅　　10 　　甲企業(yè)應納增值稅額=13-3=10萬元。 　?。ǘ┌凑?3號公告差額征稅并簡易計稅政策 　　按照53號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進項稅。 　　甲企業(yè)賬務處理： 　　1、支付自來水公司水費時： 　　借：主營業(yè)務成本　　100 　　　　應交稅費——未交增值稅　　3【103÷（1+3%）×3%】 　　　貸：銀行存款　　103 　　說明，該分錄中的3萬元，并不是自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，而是差額扣除自來水費103萬元計算可抵減的增值稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元。因選擇簡易計稅，不應計入應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）科目。 　　2、收取業(yè)主自來水費時： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款　　113 　　　貸：主營業(yè)務收入　　109.71【113÷（1+3%）】 　　　　　應交稅費——未交增值稅　　3.29【113÷（1+3%）×3%】 　　甲企業(yè)應納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元 　　3、如果自來水增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證，則應轉(zhuǎn)出進項稅： 　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　3 　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　3 　　說明，如果支付的自來水費大于收取的業(yè)主的自來水費，則仍然按照上述分錄賬務處理，“應交稅費——未交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額，可抵減以后自來水稅費產(chǎn)生的正數(shù)差。但該借方余額是否可抵減其他業(yè)務產(chǎn)生的增值稅額？54號公告并未明確，個人認為可以抵減其他業(yè)務產(chǎn)生的增值稅額，如以后明確不能抵減其他業(yè)務的增值稅額，可在未交增值稅下增設(shè)明細科目單獨核算，以抵減后期產(chǎn)生的自來水費的正數(shù)差。 　　（三）按照代購政策處理 　　對于提供物業(yè)管理服務的納稅人收取水電氣費，各地方政策中有將其作為代購處理的規(guī)定。比如在不墊付資金，將開具給業(yè)主的水電氣費發(fā)票轉(zhuǎn)交給業(yè)主等情況下，可以作為代購處理。 　　收取的業(yè)主的代收水電費服務費，應按照經(jīng)紀代理服務計征增值稅。 　　按照代購政策賬務處理如下： 　　1、支付自來水公司水費時： 　　借：其他應收款　　103 　　　貸：銀行存款　　103 　　2、收取業(yè)主自來水費時： 　　借：現(xiàn)金或銀行存款　　113 　　　貸：其他應收款　　103 　　　　　主營業(yè)務收入——代交水電費收入　　9.43【（113-103）÷（1+6%）】 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】 　　甲企業(yè)應納增值稅額=0.57萬元。