棉花糖0630 追問

2022-03-24 10:40

可是我們專管員說不用繳納增值稅呀。去年審計公司的工作人員讓我放在營業外收入了。

郭老師 解答

2022-03-24 10:43

三代”是個啥東西？
不懂啦？那小編就來告訴你“三代”手續費返還那些事~

“三代”的概念：代扣代繳、代收代繳、委托代征

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。
（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。 
（三）委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規定，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關單位和人員按照代征協議規定的代征范圍、權限及稅法規定的征收標準代稅務機關征收稅款的行為。

“三代”稅款手續費支付比例

根據財政部、中國人民銀行、國家稅務總局《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第2條規定：
(一)法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。
(二)委托金融機構或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的1％支付。
(三)稅務機關委托單位或個人代征農貿市場、專業市場的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。
(四)稅務機關委托單位和個人代征交通、房地產、屠宰等特殊行業的稅款，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。
(五)委托證券交易所和證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務機關按代征稅款的0.3％支付；委托有關單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。
(六)稅務機關委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。

三年未到稅務局領取？


根據財政部、中國人民銀行、國家稅務總局《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第6條規定：
（四）因稅務機關的原因，未領或少領“三代”手續費的單位和個人，有權要求稅務機關按照規定支付手續費。因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務機關領取“三代”手續費稅款的，稅務機關將停止支付手續費。
  
接下來小編給大家講一個最常見的“三代”手續費返還--個人所得稅手續費返還！
返還比例


《個人所得稅法》第十一條規定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

稅務處理


1、增值稅
根據財稅（2016）36號文件、代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。一般納稅人按6%，小規模納稅人按3%開具普通發票給主管地稅機關。（對！沒錯！要開票給稅務局！）

2、企業所得稅
根據《企業所得稅法》及其實施條例有關對“收入”的規定，納稅人根據稅法規定代扣稅費，或接受稅務部門委托代征稅費而取得的手續費收入，屬于企業所得稅的應稅收入。
同時，《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
也就說如果全部發放給稅務經辦人員，就收支平衡，沒有“所得”；如果沒有發放給稅務經辦人員納入企業收入的話，就要作為應稅所得繳納企業所得稅。

郭老師 解答

2022-03-24 10:43

可以放到營業外收入，但是你放到營業外收入之后，你的所得稅和增值稅的收入不一致。

郭老師 解答

2022-03-24 10:44

那你還不如放到其他業務收入。

棉花糖0630 追問

2022-03-25 10:12

好的，我明白了。謝謝老師！

郭老師 解答

2022-03-25 10:18

不用客氣，工作愉快。