關(guān)于委托境內(nèi)研發(fā)的會(huì)計(jì)處理和申報(bào)問(wèn)題

答： 你好 1、可以參與加計(jì)扣除的委托對(duì)象： 企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可以參與加計(jì)扣除。委托境外的不可以加計(jì)扣除。 2、委托研發(fā)加計(jì)扣除的計(jì)算依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)： 依據(jù)文件書面表述，按照委托研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用金額的80%計(jì)算加計(jì)扣除。也就是，委托發(fā)生的研發(fā)費(fèi)以按照獨(dú)立交易原則下的委托方與受托方的結(jié)算費(fèi)用為準(zhǔn)。通俗地說(shuō)，就是根據(jù)委托協(xié)議確認(rèn)的，受托方開(kāi)具的發(fā)票金額為準(zhǔn)。 但是，依據(jù)填表說(shuō)明，對(duì)于委托境內(nèi)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形下，委托方在計(jì)算加計(jì)扣除總額時(shí)，按照受托方提供的研發(fā)費(fèi)明細(xì)為基礎(chǔ)，對(duì)其中“其他費(fèi)用”部分需要按照限制比率10％進(jìn)行計(jì)算比較后取數(shù)，其他的五項(xiàng)費(fèi)用與沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系之間的企業(yè)處理的口徑相同。 3、委托研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用需要提供的資料： 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，在以受托方開(kāi)具研發(fā)費(fèi)用發(fā)票的同時(shí)，受托方還應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 4、委托研發(fā)活動(dòng)關(guān)聯(lián)判斷需要的輔助資料： 關(guān)聯(lián)受托方提供的費(fèi)用明細(xì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)居于判斷是否符合獨(dú)立交易原則確認(rèn)的依據(jù)。明細(xì)用于判斷，作為輔助備查資料。如果經(jīng)判斷不符合獨(dú)立原則的，作相應(yīng)應(yīng)對(duì)處理。

委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)方和委托境外關(guān)聯(lián)方，研發(fā)支出怎么扣除

答： 可以按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。其中，企業(yè)委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)方提供可能會(huì)影響該企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的服務(wù)，即可以按照25%的比例對(duì)合理和必要的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行扣除；至于企業(yè)委托境外關(guān)聯(lián)方提供的服務(wù)，則可以根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的相應(yīng)規(guī)定，按照30%的比例扣除合理且必要的研發(fā)費(fèi)用。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

委托境內(nèi)研發(fā)，實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)算加計(jì)委托方研發(fā)費(fèi)用，下面這題210*80%*75%=126[圖片]

答： 你好，有兩個(gè)對(duì)比的，基數(shù)，取最小的 委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是多少？ 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 本條文提到兩個(gè)比例，一個(gè)是80%，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。此項(xiàng)規(guī)定與委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定是一致的，并非委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的特殊規(guī)定。另一個(gè)是三分之二，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。此項(xiàng)規(guī)定是委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與委托境內(nèi)研發(fā)的主要區(qū)別之一，設(shè)置三分之二的比例主要有以下兩點(diǎn)考慮： 第一點(diǎn)是與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的規(guī)定趨同。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，換算一下，境外與境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用之比就是2:3,實(shí)際與委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的比例是一致的。二是引導(dǎo)企業(yè)以境內(nèi)研發(fā)為主。一國(guó)創(chuàng)新能力的提升主要依賴于自主研發(fā)，委托境外研發(fā)僅是有益補(bǔ)充，不應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)地位。出于上述考慮，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法表述的基礎(chǔ)上，財(cái)稅〔2018〕64號(hào)明確委托境外研發(fā)費(fèi)用適用加計(jì)扣除政策時(shí)，以境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用作為計(jì)算比例的基數(shù)，即境內(nèi)發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用是委托境外研發(fā)費(fèi)用適用加計(jì)扣除政策的前提。