莊老師 解答

2022-04-04 17:40

年終按這樣處理，
年終盈余分配
 年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，盈余分配貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配” 科目，貸記“應付剩余盈余” 科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩余盈余時，借記“應付盈余返還”、“ 應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
 【例29】通過例22--例28可得，合作社本年度實現盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經營收入+投資收益+其他收入-經營支出-管理費用-其他支出），根據合作社章程規定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為：
     ①年終，結轉本年盈余時：
     借：本年盈余             146200
   貸：盈余分配—未分配盈余     146200
     ②提取7310元（146200×5%）公積金時：
    借：盈余分配—各項分配       7310
      貸：盈余公積            7310
 ③用盈余公積轉增股金時：
     借：盈余公積              7310
      貸：股金—各成員         7310
      ④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元[（146200-7310）×70%]：
      借：盈余分配—各項分配      97223
        貸：應付盈余返還—各成員    97223
      ⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]：
      借：盈余分配—各項分配      41667
       貸：應付剩余盈余 —各成員   41667
 ⑥結轉各項分配時：
       借：盈余分配—未分配盈余    138890
        貸：盈余分配—各項分配     138890
 ⑦用現金支付成員應付盈余返還97223元和應付剩余盈余41667元時：
        借：應付盈余返還—各成員    97223
           應付剩余盈余—各成員    41667
           貸：庫存現金      138890

莊老師 解答

2022-04-04 18:30

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