公司采購一批核酸檢測試劑，捐贈給醫(yī)院。用于現(xiàn)在疫情防控，這個增值稅，所得稅，賬務要怎么處理？有沒有什么政策？

家權老師

職稱：稅務師

2022-04-07 11:18

一）增值稅
1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。（一般規(guī)定）
2、免征增值稅：根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）第三條規(guī)定：單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。（特殊規(guī)定）甲企業(yè)的捐贈符合9號文相關規(guī)定，可免征增值稅。
3、對應進項稅額不得抵扣：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲企業(yè)的捐贈符合9號文免征增值稅規(guī)定，故對應的進項稅額需要做進項稅額轉出。

（二）企業(yè)所得稅

1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。視同銷售收入調增應納稅所得額50萬元，視同銷售成本調減應納稅所得額50萬元。（調匯算清繳申報表不調賬）
2、捐贈金額全額扣除：根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）的規(guī)定：企業(yè)無論是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品、還是直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈物品，都可以全額稅前扣除。甲企業(yè)的捐贈符合9號文相關規(guī)定，可全額扣除捐贈金額。

（三）稅前扣除憑據(jù)

1、企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈的，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
2、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行捐贈的,憑省級以上(含省級)財政部門印制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。

一）增值稅 1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。（一般規(guī)定） 2、免征增值稅：根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）第三條規(guī)定：單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。（特殊規(guī)定）甲企業(yè)的捐贈符合9號文相關規(guī)定，可免征增值稅。 3、對應進項稅額不得抵扣：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產?對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲企業(yè)的捐贈符合9號文免征增值稅規(guī)定，故對應的進項稅額需要做進項稅額轉出。 ???（二）企業(yè)所得稅 1、視同銷售：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。視同銷售收入調增應納稅所得額50萬元，視同銷售成本調減應納稅所得額50萬元。（調匯算清繳申報表不調賬） 2、捐贈金額全額扣除：根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）的規(guī)定：企業(yè)無論是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品、還是直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈物品，都可以全額稅前扣除。甲企業(yè)的捐贈符合9號文相關規(guī)定，可全額扣除捐贈金額。 ? ? （三）稅前扣除憑據(jù) 1、企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈的，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。 2、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行捐贈的,憑省級以上(含省級)財政部門印制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。

2022-04-07 11:18:00

你好！民營醫(yī)院稅收政策為，民營醫(yī)院自取得執(zhí)業(yè)登記證之日起，3年內給予下列優(yōu)惠： 1、對取得的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅； 2、對自產自用的制劑免征增值稅； 3、對營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅； 4、3年免稅期滿后恢復征稅。民營醫(yī)院應承擔的稅收如下： 1、營業(yè)稅，收入為計稅基數(shù)，稅率5%，但醫(yī)療服務的收入可以免營業(yè)稅； 2、附加稅，主要是城建稅（7%）；教育費附加（3%）；地方教育費附加（2%，有的地區(qū)沒有此稅），計稅基數(shù)為營業(yè)稅； 3、其他稅種，如印花稅，按賬冊貼花，普通賬冊每本5元；城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅等； 4、所得稅，稅率25%，財政撥款、捐贈收入等為免稅收入，可以不納所得稅，計稅基數(shù)為利潤和不能稅前扣除項。

2022-04-20 08:32:35

同學你好要繳納的哦

2022-03-14 14:15:01

同學你好非盈利的是免得

2022-02-23 08:46:15

康養(yǎng)中心提供的養(yǎng)老服務免征增值稅。符合非營利性組織條件的老年服務機構，取得的養(yǎng)老服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四項規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入......（四）符合條件的非營利組織的收入。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。” 其他老年服務機構符合小微企業(yè)條件的，其取得的養(yǎng)老服務收入可享受減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2022-03-27 16:35:51

還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師免費咨詢老師

精選問題