勇老師 解答

2022-04-09 11:58

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

攤余成本計量的金融資產指的是債權投資

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

老師給你總結下金融資產相關的知識點

勇老師 解答

2022-04-09 11:59

其中包含了3類金融資產的會計分錄，您可以了解下

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

一、金融資產分類
1、 金融工具：金融資產、金融負債、自身的權益工具

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

2、金融資產分類
（1）以攤余成本計量的金融資產（銀行存款、貸款、應收賬款、債權投資）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）

勇老師 解答

2022-04-09 12:01

（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

3、業務模式3類
（1）以收取合同現金流量為目標的業務模式（業務模式一）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式（業務模式二）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（3）其他業務模式（業務模式三）

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

4、合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

5、金融資產按業務模式+合同現金流量特征進行分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（1）滿足“業務模式一”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（2）滿足“業務模式二”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

（3）滿足“業務模式三”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致；

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

或業務模式是所有業務模式情形，但合同現金流量特征應不滿足與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 12:02

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

6、特殊規定
（1）權益工具投資的合同現金流量評估一般不符合基本借貸安排，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

然而在初始確認時，企業可以將非交易性權益工具投資（科目：其他權益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

并按規定確認股利收入。該指定一經做出，不得撤銷

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

后續計量中，除了獲得的股利記入當期損益外，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

其他相關的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

終止確認需轉出，計入留存收益，不影響當期損益，屬于所有者權益內部科目結轉

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

（2）非同一控制下的企業合并中確認的或有對價構成金融資產的，

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

二、金融負債分類
1、以攤余成本計量的金融負債

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
 

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

三、金融工具的重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

1、業務模式改變，金融資產應當進行重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

2、所有金融負債不得重分類

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

3、三種金融資產之間可以互相進行重分類（總共會有6種重分類情況）

勇老師 解答

2022-04-09 12:03

4、企業對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，不得追溯調整

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

5、重分類日，一般為業務模式發生變更后的首個報告期間的第一天，即下一個季度會計期間的期初

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

金融工具的計量
一、金融資產計量

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益（一般計入“投資收益”科目）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利，

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

一般計入“應收利息”或“應收股利”科目

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

3、金融資產的公允價值低于零，作為負債

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

4、以攤余成本計量的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

（1）分期付息，一次還本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

②確認利息收入
借：應收利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

或期末攤余成本=債權投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

（2）一次還本付息
①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

②確認利息收入
借：債權投資—應計利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

或期末攤余成本=債權投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
              —應計利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:04

5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（攤余成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：其他債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權投資—利息調整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

②期末
借：應收利息（面值x票面利率）
其他債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

借：其他債權投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

公允價值不影響攤余成本！！！

勇老師 解答

2022-04-09 12:05

下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權投資—成本
                  —公允價值變動
                  —利息調整
      投資收益（若有）

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

①交易費用計入當期損益（投資收益）

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：交易性金融資產——成本
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

②收到利息
借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

③公允價值變動
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

借：應收利息（計提利息）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

“公允價值變動損益”無需轉入投資收益！！！

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉入留存收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：其他權益工具投資—成本
應收股利（已宣告尚未發放的股利）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

②收到股利
借：銀行存款
貸：應收股利

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

③公允價值變動
借：其他權益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：應收股利（計提股利）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

借：銀行存款
貸：應收股利

勇老師 解答

2022-04-09 12:06

④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權益工具投資—成本
                      —公允價值變動
    盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
    利潤分配—未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

二、金融負債計量
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（交易性金融負債）

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

2、以攤余成本計量的金融負債（財務費用、應付利息、應付債券—面值、利息調整）
 

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

三、金融工具減值
1、預期信用損失：是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

也就是不同違約概率下一旦違約，造成損失大小的加權平均

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

2、適用的金融工具
（1）以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（指定的、交易性金融資產不計提減值！！！）

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）租賃應收款
（3）合同資產

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（4）部分貸款承諾和財務擔保合同

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

3、金融工具減值的三階段

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（1）適用于購買或源生時未發生信用減值的金融工具

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）購買時已發生減值的，直接按第三階段

勇老師 解答

2022-04-09 12:07

（3）期末攤余成本是有減去減值準備的，而處于第一二階段預提的減值，

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

在計算利息收入時用賬面余額（未減減值）算，

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

處于第三階段實際發生減值時，利息收入應用攤余成本計算

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

4、通常情況下，逾期超過30 日，則表明金融工具的信用風險已經顯著增加

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

5、計提減值和轉回
（1）減值
借：信用減值損失
貸：貸款損失準備
債權投資減值準備
壞賬準備
合同資產減值準備
租賃應收款減值準備
其他綜合收益—信用減值準備（不影響其他債權投資的賬面價值）

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（2）實際發生時予以核銷
借：貸款損失準備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準備）
貸：貸款/應收賬款/合同資產/債權投資/租賃應收款/其他債權投資

勇老師 解答

2022-04-09 12:08

（3）轉回（相反）（存貨和金融資產減值可以轉回）

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

以上就是攤余成本計量金融資產和其他金融資產的會計處理了

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

您看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-09 12:09

祝你學習愉快，加油