勇老師 解答

2022-04-09 12:33

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-09 12:33

老師先給您總結下權益法和成本法長投相關知識點

勇老師 解答

2022-04-09 12:34

然后再幫你解題分析，這樣比較容易理解

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

——————長期股權投資權益法知識點——————

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

不形成控股合并的長期股權投資

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

1、 交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 13:04

2、 初始計量
（1）確認初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

借：長期股權投資—投資成本
貸：銀行存款（初始投資成本，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

（2）若發行股票投資手續費

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

借：長期股權投資—投資成本
貸：股本
    資本公積—股本溢價

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

借：資本公積—股本溢價（權益性證券發行費用）
 貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

（3）發行債券投資手續費

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

借：應付債券—利息調整
 貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

3、后續計量（權益法）
（1）調初始投資

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

①初始投資成本大于取得時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

該份額在本質上屬于商譽，不做調整

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

②初始投資成本小于取得時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

 相當于被投資單位做的讓步，屬于“營業外收入”

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

借：長期股權投資—投資成本（可辨認凈資產公允價值x比例-初始投資成本）
貸：營業外收入（差額）

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

（2）盈利或虧損
借：長期股權投資—損益調整（虧損相反）
 貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

（3）分配現金股利
借：應收股利
貸：長期股權投資—損益調整

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

（4）其他綜合收益
借：長期股權投資—其他綜合收益
貸：其他綜合收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

（5）其他資本公積變動
借：長期股權投資—其他權益變動
貸：資本公積—其他資本公積

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

4、調整凈利潤（權益法才有）

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

（1）購買時被投資企業可辨認凈資產的公允價值和賬面價值之差的處理

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

①存貨：（公允價值-賬面價值）x出售比例

勇老師 解答

2022-04-09 13:05

②固定資產、無形資產：（公允/剩余年限-賬面/總年限）

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

借：長期股權投資—損益調整
 貸：投資收益（凈利潤-①-②）x持股比例

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

（2）未實現內部交易損益（無論順流還是逆流）

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

若售價<成本造成的減值，不做抵消

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

①存貨
借：長期股權投資—損益調整
 貸：投資收益［凈利潤-（售價-成本）x未出售比例］x持股比例

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

②若將存貨作為固定資產核算，存貨利潤未實現，固定資產折舊才是實現

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

③若未實現交易損益在下一年實現了，則應調增凈利潤

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

［凈利潤+（售價-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

（3）若投資方有其他子公司需要編制合并報表的，應在合并報表中作：

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

（權益法下是不用編制合并報表的，這里是指投資方有其他子公司時，與子公司之間編制的合并報表中要做以下調整）

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

①逆流：
借：長期股權投資—損益調整（售價-成本）x持股比例
貸：存貨

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

②順流：
借：營業收入（售價x持股比例）
貸：營業成本（成本x持股比例）
投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:06

5、超額虧損
（1）沖減
借：投資收益
貸：長期股權投資
長期應收款（如有）
預計負債（如有）

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

不足沖減的在賬外備查登記

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

（2）恢復
先注銷備查賬中的未確認損失

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

借：長期股權投資
長期應收款（如有）
預計負債（如有）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

 
6、減值（成本法、權益法都要）

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

借：資產減值損失 貸：長期股權投資減值準備

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

7、處置
借：銀行存款
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動
投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

以上是長期股權投資權益法知識點

勇老師 解答

2022-04-09 13:07

————————長期股權投資成本法知識點——————

勇老師 解答

2022-04-09 13:08

非同一控制下控股合并的長期股權投資及企業合并

勇老師 解答

2022-04-09 13:08

一、個別報表
1、初始計量

勇老師 解答

2022-04-09 13:08

初始投資成本=所付出資產的公允價值（含增值稅）

勇老師 解答

2022-04-09 13:08

交易費用計入“管理費用”

勇老師 解答

2022-04-09 13:08

投出資產為固定資產、無形資產，公允賬面差額計入“資產處置收益”（固定資產通過“固定資產清理”）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

（1）權益→成本
初始投資成本=原賬面+新公允

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

借：長期股權投資（新公允）
貸：銀行存款
借：長期股權投資（原賬面）
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

個別報表中其他綜合收益、資本公積不轉入投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

（2）公允→成本
初始投資成本=原公允+新公允

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

借：長期股權投資
貸：銀行存款（新公允）
交易性金融資產/其他權益工具投資
投資收益（交易，公允賬面差）
盈余公積+未分配利潤（其他權益工具投資，公允賬面差）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

借：其他綜合收益
貸：盈余公積+未分配利潤（其他綜合收益轉入）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

個別報表中其他綜合收益轉入留存收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

2、長期股權投資后續計量（成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

2、長期股權投資后續計量（成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

3、或有對價（區分同控）

勇老師 解答

2022-04-09 13:09

①購買日后12個月內取得證據

勇老師 解答

2022-04-09 13:10

借：長期股權投資（或相反）
貸：預計負債

勇老師 解答

2022-04-09 13:10

影響長投賬面，從而會影響商譽

勇老師 解答

2022-04-09 13:10

②購買日后超過12個月的
借：交易性金融資產
貸：公允價值變動損益

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

二、合并報表（購買日，4步）

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

1、控股合并
（1）確認長期股權投資

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

PS：這里就是個別報表的處理，但是也有特殊情況，那就是多次購買形成控股合并時，

勇老師 解答

2022-04-09 13:10

合并報表確認的長期股權投資和個別報表確認的長期股權投資可能會存在差異（見3）

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

（2）商譽（可負）=初始投資成本-被購買方可辨認凈資產公允價值份額

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

（3）將對方的賬面價值調到公允價值

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

借：資產（公允-賬面）
貸：負債（公允-賬面）
資本公積—其他資本公積（或者反分錄）①

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

（4）母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷處理

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

借：股本/實收資本
資本公積（含①，此處是為了將子公司的股東權益調到公允）
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
商譽（借方差額）
貸：長期股權投資（個別+合并報表確認的長投）
少數股東權益（可辨認公允x少數股東的比例）
      盈余公積
      未分配利潤（貸方差額）

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

PS：本來貸方差額應該記入“營業外收入”，但是由于購買日不需要編制合并利潤表，

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

該差額體現在合并資產負債表上，應調整合并資產負債表的盈余公積和未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

2、吸收合并（在購買方的個別報表處理）

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

借：資產（購買日取得對方資產的公允價值）
商譽（借方差額）
 貸：負債（購買日承擔對方負債的公允價值）
銀行存款等（支付的合并對價的公允價值）
營業外收入（貸方差額，區分控股合并）

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

3、通過多次交易分步實現的企業合并

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

對于第一種情況（權益→成本），購買日合并報表中要做處理，

勇老師 解答

2022-04-09 13:11

也就是4步法第1步要處理，按購買日的公允價值調整，

勇老師 解答

2022-04-09 13:12

且將其他綜合收益、資本公積轉入投資收益：（其他情況不用調整）

勇老師 解答

2022-04-09 13:12

借：長期股權投資（公允-個別報表中賬面）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:12

借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:12

用于計算商譽的初始投資成本按調整后的長投計算

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

【思考】個別報表的長期股權投資的合并成本總是跟合并報表的長期股權投資成本一致嗎？

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

不一定，一般情況下是一致的，但是在從“權益法”轉為“成本法”的這里就不一致，

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

因為個別報表是“賬面價值+公允價值”，而合并報表是“公允價值+公允價值”，

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

所以在這種情況下，計算商譽以及合并報表的抵消一定要用合并報表的合并成本來計算。

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

三、合并報表（購買日后，4步）

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

1、購買日的通過多次交易分步實現的企業合并的分錄要抄過來（以后每年末都要抄一次）

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

（1）將對方的賬面價值調到公允價值

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

①先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

②本年的調整分錄（如固定資產折舊差額）

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

借：管理費用
貸：固定資產

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

（2）從個別報表的成本法調整到合并報表的權益法

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：長期股權投資（用調整后的凈利潤算，虧損相反）
 貸：投資收益①

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：投資收益②
貸：長期股權投資（股利）

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

PS：為什么用投資收益而不是應收股利？成本法下個別報表中分配股利時已計入應收股利，故這里用投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

調整凈利潤時需要考慮購買時被購買方的賬面價值和公允價值的差額，但不考慮未實現內部交易損益

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：長期股權投資
 貸：其他綜合收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：長期股權投資
貸：資本公積

勇老師 解答

2022-04-09 13:15

（3）母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：股本/實收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積（用調整后的未分配利潤算）
未分配利潤—年末（用調整后的未分配利潤）
商譽（借方差額，跟購買日一樣，不會變！）
貸：長期股權投資（經上述調整后的余額）
少數股東權益（調整后的可辨認公允x少數股東的比例）

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：應付股利
貸：應收股利②

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

（4）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

借：投資收益①
少數股東損益（調整后凈利潤-①）
未分配利潤—年初
貸：提取盈余公積
向所有者（或股東）分配利潤
     未分配利潤—年末

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

————————以下是長投成本法同控下的知識點——————

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

同一控制下控股合并的長期股權投資及企業合并

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

一、個別報表
1、初始計量

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

（1）初始投資成本=被合并方所有者權益賬面價值份額

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

交易費用計入“管理費用”

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

借：長期股權投資
應收股利
  資本公積—股本溢價（差額，先沖）
  盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益）
  利潤分配—未分配利潤
  管理費用（交易費）
貸：有關資產、負債（賬面價值，如庫存商品，要算增值稅）
資本公積—股本溢價（或借方）
      銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 13:16

PS：初始投資成本=合并日按照持股比例與被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表上的賬面價值享有的份額+最終控制方確認的商譽

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

（2）通過多次交易分步實現

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

①權益→成本
借：長期股權投資（被合并方所有者權益賬面價值份額-原賬面）
貸：銀行存款
    資本公積—股本溢價

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

借：長期股權投資（原賬面）
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

個別報表中其他綜合收益、資本公積不處理

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

②公允→成本
借：長期股權投資（被合并方所有者權益賬面價值份額）
貸：銀行存款
交易性金融資產/其他權益工具投資（原賬面）
    資本公積—股本溢價

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

個別報表中其他綜合收益不處理（區分非同控），等長投處置時再處理

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

2、后續計量（成本法，同非同控）

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

3、或有對價（區別非同控）
借：資本公積—股本溢價
貸：預計負債（或相反，不足沖減，沖減留存收益）
不影響長投賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

二、合并報表（合并日，3步）
1、控股合并

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

（1）確認長期股權投資
個別報表的處理，跟合并報表無關

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

（2）將母公司的長期股權投資和子公司的股東權益抵消（同一控制沒有商譽！！）

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

借：股本/實收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸：長期股權投資
少數股東權益

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

（3）將被合并企業的留存收益按持股比例轉回，以母公司的資本公積為限

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

借：資本公積
貸：盈余公積
利潤分配—未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 13:17

PS：為什么要將被合并企業的留存收益轉回？

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

因為企業在編制合并財務報表時已將被合并方的所有者權益全部從借方抵銷了，

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

那么被合并方的留存收益也抵銷了，此時在合并財務報表中體現的都是合并方的留存收益，

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

但同一控制下的控股合并是假設合并方與被合并方在合并之前就是一體化存續下來的，

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

應該在合并財務報表中體現出母子公司的留存收益，故要做這筆恢復留存收益的調整分錄

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分要調整

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

當合并方賬面資本公積（股本溢價）>被合并方留存歸屬部分，或<，將小的在合并工作底稿中編制調整分錄

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

合并利潤表、合并現金流量表：應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現的凈利潤、現金流量（非同控在購買日不編制這2張報表）

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

2、吸收合并（在購買方的個別報表處理）

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

借：資產（被合并方原賬面價值）
  資本公積—股本溢價（差額，先沖）
  盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益）
  利潤分配—未分配利潤
  管理費用（交易費）
貸：負債（被合并方原賬面價值）
銀行存款等（支付的合并對價的賬面價值）
      資本公積—股本溢價

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

三、合并報表（合并日后，3步）

勇老師 解答

2022-04-09 13:18

1、從成本法調整到權益法

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：長期股權投資（用當年凈利潤算，虧損相反，不用調整）
 貸：投資收益①

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：投資收益②
貸：長期股權投資（股利）

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：長期股權投資
 貸：其他綜合收益

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：長期股權投資
貸：資本公積

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

2、將調整后的長期股權投資跟子公司的股東權益抵消

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：股本/實收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤—年末
貸：長期股權投資（經上述調整后的余額）
少數股東權益

勇老師 解答

2022-04-09 13:19

借：應付股利
貸：應收股利②

勇老師 解答

2022-04-09 13:26

3、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

勇老師 解答

2022-04-09 13:26

借：投資收益①
少數股東損益（當年凈利潤-①）
未分配利潤—年初
貸：提取盈余公積
向所有者（或股東）分配利潤
     未分配利潤—年末

勇老師 解答

2022-04-09 13:27

以上就是成本法和權益法長投的相關知識點了

勇老師 解答

2022-04-09 13:27

————————以下是您發的題目的分析——————

勇老師 解答

2022-04-09 13:27

(1) 2020年1月，甲公司以11000萬元購入非同一控制下的乙公司有表決權股份的80%，能夠對乙公司實施控制，取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為15 0004萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 13:27

非同控按付出對價的公允價值入賬 

勇老師 解答

2022-04-09 13:27

借長期股權投資11000
貸銀行存款11000

勇老師 解答

2022-04-09 13:29

(2) 2020年1月，甲公司以9 000萬元取得丙公司有表決權股份的30%，能夠對丙公
 司施加重大影響，投資時，丙公司可辨認凈資產的公允價值為25 000萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 13:29

權益法按付出對價的公允價值入賬

勇老師 解答

2022-04-09 13:30

借長期股權投資-投資成本9000
貸銀行存款9000

勇老師 解答

2022-04-09 13:29

(3) 2020年度乙公司實現凈利潤4000萬元，丙公 司實現凈利潤3 000萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 13:30

乙公司成本法不用處理

勇老師 解答

2022-04-09 13:30

丙公司會計分錄如下

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

借長期股權投資-損益調整900
貸投資收益300

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

更正下：借長期股權投資-損益調整900
貸投資收益900

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

(4) 2021年3月， 乙公司和丙公司分別宣告分派現金股利，甲公司按其持股比例可持
 分得乙公司現金股利200萬元，丙公司現金股利100萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

乙公司現金股利會計分錄：

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

借應收股利200
貸投資收益200

勇老師 解答

2022-04-09 13:31

丙公司現金股利分錄：

勇老師 解答

2022-04-09 13:32

借應收股利100
貸長期股權投資-損益調整100

勇老師 解答

2022-04-09 13:32

(5) 2021年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 13:32

借長期股權投資-其他權益變動300
貸資本公積300

勇老師 解答

2022-04-09 13:32

(6) 2021年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11 000萬元不

勇老師 解答

2022-04-09 13:33

借銀行存款11000
貸長期股權投資-投資成本9000
-損益調整800
-其他權益變動300
投資收益900

勇老師 解答

2022-04-09 13:33

借資本公積300
貸投資收益300

勇老師 解答

2022-04-09 13:34

這樣答案就出來啦

勇老師 解答

2022-04-09 13:33

掌握前面知識點再來做題就很簡單啦

勇老師 解答

2022-04-09 13:34

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 13:34

看看還有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-09 13:34

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-09 13:35

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-09 13:35

祝你學習愉快，加油