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老師你好，我想問一下，2022年新的關于污水處理廠的稅收政策，網上查詢的有的說免收增值稅，有的說退換70% 還有就是污水處理廠營業稅和消費稅如何計算
天青色等煙雨
于2022-04-18 10:34 發布 ??5173次瀏覽
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小云老師
職稱： 中級會計師,注冊會計師
2022-04-18 12:04
你好，不交營業稅和消費稅
污水處理區分提供污水處理勞務、銷售再生水以及提供污染防治服務，企業提供污水處理勞務屬于工業性加工范疇，按照現行政策，其適用稅率為13%。銷售再生水同樣適用13%稅率，提供污染防治服務屬于現代服務業范疇，適用稅率為6%。上述小規納稅人一律按照3%征收率計算繳納增值稅。目前，污水處理的增值稅相關稅收優惠主要體現在三個方面：
一是污水處理勞務“即征即退70%”
根據《國家稅務總局關于印發資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄的通知》（財稅〔2015〕78號）的規定，從2015年7月1日開始，“污水處理勞務”先行全額征收增值稅，后即征即退70%，企業實際向國家承擔了30%的增值稅額。取消了一直以來污水處理費免征增值稅的優惠政策。享受現行“后即征即退70%”免稅條件：取得相關環保部門出具的檢測報告，證明污水經加工處理后符合《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918—2002）規定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。
二是再生水“即征即退50%”
再生水主要是指城市污水或生活污水經處理后達到一定的水質標準，可在一定范圍內重復使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、城市綠化、車輛沖洗等。根據財稅〔2015〕78號的規定，“污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”生產的再生水銷售，先行全額征收增值稅，后即征即退50%。享受該優惠的條件是：產品原料100%來自所列資源；產品符合《再生水水質標準》（SL368—2006）規定的技術要求。
納稅人申請享受上述增值稅即征即退政策時，還應同時符合下列條件：
(1)屬于增值稅一般納稅人。
(2)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。
(4)綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
(5)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。
納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
三是代收污水處理費免征增值稅
污水處理費屬于政府非稅收入，自來水公司代收污水處理費雖然是與水費一并收取，但屬于代理服務，應當按照經紀代理服務繳納增值稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。根據《財政部、國家發展改革委、住房城鄉建設部關于印發<污水處理費征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2014〕151號）規定，污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預算管理，實行專款專用。使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮排水主管部門委托公共供水企業在收取水費時一并代征，并在發票中單獨列明污水處理費的繳款數額。因此，自來水公司代為收取的污水處理費不屬于銷售自來水的價外費用，不得單獨開具發票，在代收水費并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收污水處理費的繳款數額。該增值稅發票可作為納稅人繳納污水處理費的會計核算原始憑證。
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