小鈺老師 解答

2022-05-11 17:20

其實就是要分清楚賬面價值和賬面余額的定義

dandan 追問

2022-05-11 17:25

老師，我問的是其他債券投資，債券投資減值計入債券投資減值準備，肯定影響了賬面和攤余，其他債券投資減值是計入其他綜合收益呢

dandan 追問

2022-05-11 17:29

上課老師講，攤余就是金融資產(chǎn)所有二級科目加減得來的，但其他債券投資減值是計入其他綜合收益的呢

小鈺老師 解答

2022-05-11 17:30

是的呢，其他債券投資，減值計入其他綜合收益，是不是其他債券投資的賬面價值還是等于公允價值，他的賬面余額也就是這個科目的余額
攤銷成本的定義不是賬面價值，而是賬面余額-減值呀，那他當然要減掉減值

小鈺老師 解答

2022-05-11 17:36

這個理解起來確實很混亂，因為分入公允記其他綜合以后，實際上這個債券，它同時具備兩種特性，又要按成本核算又要核算公允價值。所以我們計算的時候就自動的分開一下，算減值和攤余的時候，你就當攤余的考慮，算公允的時候，就去看科目余額。這樣就好理解一點

dandan 追問

2022-05-11 17:41

老師，我還是不太理解，如果是債權(quán)投資減值，我還能理解，它影響了債權(quán)的二級明細，所以攤余就應(yīng)減掉減值

小鈺老師 解答

2022-05-11 17:43

小可愛，你先不要想科目的事情，金融工具對攤余成本做了定義，他跟賬面價值就沒有任何關(guān)系，只是有些情況剛好等于賬面價值。我們?nèi)タ紤]科目余額是因為有些情況科目余額剛好方便計算計算金額

小鈺老師 解答

2022-05-11 17:56

攤余成本，光看定義理解很難，但是結(jié)合科目就好理解了。其實就是債券面值，和利息調(diào)整。對于綜債，因為同時滿足兩種特性，我們?nèi)プ隼⒄{(diào)整的時候就當他是攤余成本，先不要管公允價值，套用攤余模式，余額就是面值+調(diào)整，攤余就是不考慮公允的面值-減值。等這個利息調(diào)整做完，再考慮公允。雖然書本沒有明確分步驟，但是我們可以根據(jù)書本給的東西，自己確定邏輯更清晰的計算步驟