米朵兒 追問

2022-05-23 10:41

有的老師 你看一下

易 老師 解答

2022-05-23 11:09

這要調整到實際盤存數的，按盤盈盤虧處理 、現金盤盈盤虧賬務處理
  每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺
  借：待處理財產損溢 貸：庫存現金
  屬于現金溢余： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢
  待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：
  借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人）
  庫存現金
  貸：待處理財產損溢
  屬于應由保險公司賠償的部分： 借：其他應收款—應收保險賠款 貸：待處理財產損溢
  屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用—現金短缺 貸：待處理財產損溢
  如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的： 借：待處理財產損溢
  貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位）
  屬于無法查明的現金溢余： 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入—資產盤盈利得
  二、存貨的盤盈盤虧
  存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。
  企業進行存貨清查盤點，應當編制“存貨盤存報告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經過盤存核對，若賬面存貨小于實際存貨，為存貨的盤盈；反之，為存貨的盤虧。存貨盤盈、盤虧要通過 “待處理財產損溢”科目進行核算，待查明原因后再進行處理。
  (一)存貨的盤盈
  報經批準前：
  企業對于盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
  借：原材料、庫存商品等
  貸: 待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  報經批準后：
  盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規定報經批準后，做如下處理：
  借:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  貸:管理費用
  (二)存貨的盤虧
  報經批準前：
  1)企業對于盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
  借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  貸:原材料、庫存商品等
  2)購進的存貨發生非正常損失引起存貨盤虧：
  借:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  貸:原材料等
  貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
  報經批準后：
  對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行處理：
  1)屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,報經批準后：
  借：管理費用
  貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  2)屬于應由過失人賠償的損失，賬務處理為：
  借:其他應收款
  貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
  3)屬于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下賬務處理：
  借:營業外支出—非常損失
  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
  三、固定資產的盤盈盤虧
  (一)固定資產盤盈
  企業固定資產盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調劑利潤的可能性。
  企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。
  盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：
  如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；
  如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。
  固定資產盤盈的賬務處理：
  (1)發生固定資產盤盈
  借：固定資產
  貸：累計折舊
  貸：以前年度損益調整
  (2）調整企業所得稅
  借：以前年度損益調整
  貸：應交稅費—應交所得稅
  (3)將“以前年度損益調整”科目余額調整到“利潤分配”科目
  借：以前年度損益調整
  貸：利潤分配—未分配利潤
  (二)固定資產盤虧
  企業在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢—待處理固定資產損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業外支出—盤虧損失“科目核算，應當計入當期損益。
  報經批準前：
  借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢
  借:累計折舊
  借：固定資產減值準備
  貸：固定資產
  報經批準后：
  1)可收回的保險賠償或過失人賠償
  借：其他應收款
  貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢
  2)按應計入營業外支出的金額
  借：營業外支出—盤虧損失
  貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢