神勇的百合 追問

2022-05-27 10:15

為什么網上有兩種說法不一樣的呢。
A:結構性存款也可稱為收益增值產品，是運用利率、匯率產品與傳統的存款業務相結合的一種創新存款。      從產品的內嵌結構來看，結構性存款的收益來源于商業銀行司庫或資債對客戶資金的綜合運用，業務收益等同于“內轉價格減去支付給客戶的利息”，在本質上與普通的定期存款沒有區別。
結構性存款首先是非常好的保本理財替代品，在不提前支取的前提下，能夠保證客戶的最低收益，展望較高收益。同時，結構性存款的保本特性，使得其在發行銀行屬于等同于保本理財或定期存單的合格金融質押品，是優質的押品種類。
 因此，對于結構性存款，其會計分錄如下：
1、辦理時
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
2、收回時

借：銀行存款
借：財務費用
貸：其他貨幣資金
結構性存款有如下特點：
1、結構性存款的本質是“存款+期權”，核心還是存款。結構性存款在利率市場化和資管新規落地的環境下可以解決商業銀行表內+表外兩大痛點。
2、與理財相比：貨幣派生能力弱。理財由于“資產池”和“資金池”模式，有所約束少，存款派生能力強；結構性存款受準備金率、流動性管理和貸款額度等多重管制，貨幣派生能力是比較弱的。
B:看定義：結構性存款是指商業銀行吸收的嵌入金融衍生產品的存款，通過與利率、匯率、指數等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔一定風險的基礎上獲得相應的收益。
一、交不交增值稅
請看定義第一句話：商業銀行吸收的嵌入金融衍生產品的存款。這句話中，前面“商業銀行吸收的嵌入金融衍生產品的”皆為修飾語，修飾的是“存款”。也就是說，結構性存款是存款；是某某某某的存款，那還是存款。
既然乃是存款，那政策就明確了，存款利息屬于增值稅不征稅收入。
二、結構性存款本金計入什么科目
對于這個問題，財政部會計司今天（2021年5月13日）答復：企業持有的結構性存款……通常應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，記入“交易性金融資產”科目，并在資產負債表中“交易性金融資產”項目列示。
也就是說，企業購入結構性存款，既不計入“銀行存款”科目，也不計入“其他貨幣資金”科目（有的企業這樣計了），而是計入“交易性金融資產”科目。
會計分錄（一）——購入結構性存款
借：交易性金融資產
貸：銀行存款
三、結構性存款利息計入什么科目
關于這個問題，有人計入財務費用貸方（收到利息嘛），有人計入其他業務收入。事實上，這個問題是要沿著上個問題而來；既然本金計入“交易性金融資產”，理所應當地，其收益（利息）則應當計入“投資收益”科目了。
會計分錄（二）——結構性存款到期，收到本金、利息
借：銀行存款
貸：交易性金融資產
投資收益

郭老師 解答

2022-05-27 10:17

你好
其他貨幣資金，交易性金融資產或者是短期投資都可以的。