帶眼鏡的波斯貓. 追問

2022-06-16 08:14

老師，金融資產(chǎn)是包括交易性金融資產(chǎn)，還包括那個呢？

魯老師 解答

2022-06-16 08:24

你好金融資產(chǎn)分3類
1、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
持有目的是按照本金收取利息，到期收回本金，中途不涉及買賣，按照成本計價，利息計入當(dāng)期損益，不考慮公允價值變動。
一般購買債券屬于這類。

2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
這類與上一類的區(qū)別就是中途可能會出售，所以需要按照公允價值計量，但是買賣的不確定性導(dǎo)致公允價值的變動不會計入當(dāng)期損益，而是計入其他綜合收益，不會影響利潤表數(shù)據(jù)。

一般包括其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資。

3、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
資產(chǎn)的持有目的就是等到價格上漲就出售賺取收益，所以公允價值變動直接計入當(dāng)期損益，影響利潤表。

一般是交易性金融資產(chǎn)。
劃分三類資產(chǎn)第一要看合同現(xiàn)金流量特征，是要求本金+利息，還是賺取買賣的價差；第二要看管理的業(yè)務(wù)模式，是準(zhǔn)備持有到期還是準(zhǔn)備出售。

帶眼鏡的波斯貓. 追問

2022-06-16 08:55

嗯，我大概理解思路了，但是有一個，交易性金融資產(chǎn)，其他債權(quán)投資，他們賬面與公賬之差，是計入投資收益，好像投資收益屬于損益類科目吧？

魯老師 解答

2022-06-16 09:00

你好同學(xué)，是的，投資收益屬于損益類科目，其他債權(quán)投資賬面與公賬之差計入其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動

帶眼鏡的波斯貓. 追問

2022-06-16 09:38

借：長期股權(quán)投資  1800      投資收益  200   貸：其他債權(quán)投資--成本  1600   ---公允價值變動   400   ，不是這樣嗎？

魯老師 解答

2022-06-16 09:43

你好，
（3）期末確認公允價值變動：

借：其他債權(quán)投資-公允價值變動；貸：其他綜合收益。