2022年年末 A 公司出資3800萬元給 B 公司的原股東，從而擁有 B 公司90％的表決權資本。 B 公司當日的股東權益為4000萬元（均為股本）。2023年、2024年 B 公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時 B 公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法5年內計提折舊。 A 公司2023年確認主營業務利潤等1000萬元，宣派現金股利700萬元。 A 、 B 公司為非同一控制下的兩家公司，為簡化起見，其他資料略。作2022年末，2023年、2024年合并報表相關分錄。

答： 一、2022年末合并報表相關分錄 1.?調整分錄：將子公司的賬面價值調整為公允價值 - 由于投資時B公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，需在合并層面進行調整。 - 借：固定資產——原價 500,000 貸：資本公積 500,000 2.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權投資與B公司的所有者權益 - A公司出資3800萬元取得B公司90%表決權資本，B公司當日股東權益為4000萬元。 - 少數股東權益 = 4000×(1 - 90%) = 400（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 商譽 200,000（3800 - 4000×90%） 貸：長期股權投資——B公司 38,000,000 少數股東權益 4,000,000 二、2023年合并報表相關分錄 1.?調整分錄：調整子公司凈利潤以反映公允價值調整的影響 - 固定資產公允價值高于賬面價值50萬元，按直線法5年計提折舊，每年應多計提折舊 = 50÷5 = 10（萬元） - 調整后的B公司凈利潤 = 800 - 10 = 790（萬元） - 借：管理費用 100,000 貸：固定資產——累計折舊 100,000 2.?按照權益法調整A公司對B公司的長期股權投資 - 應確認的投資收益 = 790×90% = 711（萬元） - 借：長期股權投資——B公司 7,110,000 貸：投資收益 7,110,000 - 收到現金股利的處理： - 借：投資收益 2,700,000（300×90%） 貸：長期股權投資——B公司 2,700,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權投資與B公司的所有者權益 - 調整后的B公司年末未分配利潤 = 0 + 790 - 300 = 490（萬元） - B公司年末所有者權益總額 = 4000 + 790 - 300 = 4490（萬元） - 少數股東權益 = 4490×(1 - 90%) = 449（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤——年末 4,900,000 商譽 200,000 貸：長期股權投資——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270） 少數股東權益 4,490,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配 - 借：投資收益 7,110,000 少數股東損益 790,000（790×10%） 未分配利潤——年初 0 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對所有者的分配 3,000,000 未分配利潤——年末 4,900,000 三、2024年合并報表相關分錄 1.?調整分錄：繼續調整子公司凈利潤以反映公允價值調整的影響 - 固定資產仍需按每年多計提折舊10萬元調整。 - 調整后的B公司凈利潤 = 200 - 10 = 190（萬元） - 借：管理費用 100,000 貸：固定資產——累計折舊 100,000 2.?按照權益法調整A公司對B公司的長期股權投資 - 應確認的投資收益 = 190×90% = 171（萬元） - 借：長期股權投資——B公司 1,710,000 貸：投資收益 1710,000 - 收到現金股利的處理： - 借：投資收益 90,000（100×90%） 貸：長期股權投資——B公司 90,000 3.?抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權投資與B公司的所有者權益 - 調整后的B公司年末未分配利潤 = 490 + 190 - 100 = 580（萬元） - B公司年末所有者權益總額 = 4490 + 190 - 100 = 4580（萬元） - 少數股東權益 = 4580×(1 - 90%) = 458（萬元） - 借：股本 40,000,000 資本公積 500,000 未分配利潤——年末 5,800,000 商譽 200,000 貸：長期股權投資——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90） 少數股東權益 4,580,000 4.?抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配 - 借：投資收益 1,710,000 少數股東損益 190,000（190×10%） 未分配利潤——年初 4,900,000 貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理） 對所有者的分配 1,000,000 未分配利潤——年末 5,800,000

假定2020年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權資本，甲公司與A公司在合并前后無最終控制方。A公司當日的股東權益為4000萬元（均為股本）2021年、2022年A公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現金股利分別為300萬元、100萬元。投資當時A公司某項管理用固定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法在5年內計提折舊。甲公司2021年確認主營業務利潤等1000萬，宣派現金股利700萬。要求：甲公司2021年與2022年合并抵消分錄。

答： ?同學，你好~ 非同控的大題需要多動手練習，處理思路如下，同學參考思路做一下，老師幫你看看問題出在哪里

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

老師你好，固定資產原值=固定資產原價固定資產凈值=固定資產原值 - 累計折舊固定資產賬面價值=固定資產原值 - 累計折舊 - 固定資產減值準備請問固定資產賬面余額=什么？

答： 固定資產賬面余額是指固定資產科目在賬面上的實際余額，它反映了企業購置固定資產時所支付的實際成本，包括固定資產的買價、運雜費、安裝費等。這個余額通常不會隨著時間的推移而改變，除非有新的固定資產被購置或者舊的固定資產被處置。