甲公司以作為無形資產核算的專利權換取乙公司持有的一項長期股權投資，原值為80萬，公允價值為100萬，增值稅6萬；長期股權投資的賬面價值為112萬，公允價為110萬，沒有增值稅。換入后施加重大影響，甲向乙支付補價4萬元（含增值稅）。該交易事項具有商業實質，則分錄為：甲公司：借：長投-成本 110 貸：無形資產 80 應交稅費 6 銀行存款 4 資產處置損益20 請問為何換出資產是賬面價

蔣飛老師

職稱：注冊稅務師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2022-06-26 14:16

你好！其實換出資產是公允價值的賬面價值+資產處置收益=80+20=100：公允價值為100萬

重要的云朵追問

2022-06-26 15:01

您好，我還是沒明白，什么是公允價值的賬面價值，教材的例題，可又計的是公允價

蔣飛老師解答

2022-06-26 15:09

借：長投-成本 110
貸：無形資產 80（80+20是公允價值）
應交稅費 6
銀行存款 4
資產處置損益20 （80+20是公允價值）

重要的云朵追問

2022-06-26 15:22

您的意思是，實際說的公允價，是無形資產的賬面價值+公允價和賬面價的差額，這兩個加一起就剛好是公允價了

蔣飛老師解答

2022-06-26 15:26

是的，只是變換一種形式，需要聯系起來看。

重要的云朵追問

2022-06-26 15:32

明白了，那如果這樣的話，是不是就算按賬面價值計量，換出資產的增值稅，也是要按公允價來算增值稅

蔣飛老師解答

2022-06-26 15:35

對的。你的理解很對

你好！其實換出資產是公允價值的賬面價值+資產處置收益=80+20=100：公允價值為100萬

2022-06-26 14:16:38

你好，這個出資是不會有稅費

2023-09-11 10:12:28

你好；比如? 1、同一控制下的企業合并形成的長期股權投資借：長期股權投資（取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值份額%2B最終控制方收購被合并方形成的商譽） ?應收股利（應享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或者利潤） ?資本公積——資本溢價/股本溢價 ?（借差）盈余公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （借差）利潤分配——未分配利潤 ? ? ? ? ? ? ?（借差）（資本公積不足沖減的，應依次沖減盈余公積和利潤分配貸：銀行存款/相關資產/相關債務（支付的對價）（賬面價值） ?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）資本公積——資本溢價/股本溢價（貸差） 2、非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資總原則：長期股權投資=付出對價的公允價值 a.存貨投資借：長期股權投資（公允價值：含稅價）應收股利貸：主營業務收入/其他業務收入 ?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業務成本/其他業務成本貸：庫存商品/原材料 b.固定資產投資第一步，先做固定資產清理借：固定資產清理 ?累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產第二步，取得長期股權投資借：長期股權投資（公允價值：含稅價）應收股利資產處置收益（公允價值<賬面價值）貸：固定資產清理（賬面價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ?資產處置收益（公允價值>賬面價值） c.以長期股權投資、交易性金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券性金融資產作為合并對價借：長期股權投資（公允價值）應收股利投資收益（公允價值<賬面價值）貸：交易性金融資產/其他債券投資/長期股權投資（賬面價值）投資收益（公允價值>賬面價值）同時：借：資本公積——其他資本公積其他綜合收益貸：投資收益（或反向）

2023-07-26 10:14:58

你好！在同一個月可以這樣處理

2022-05-22 13:29:06

按價稅合計金額作為長期股權投資入賬適用情況：投資方和被投資方均為增值稅一般納稅人，且被投資方取得無形資產的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。這種處理符合增值稅的抵扣鏈條原理，也能準確反映投資的整體價值。會計處理：假設投資方以一項無形資產投資，無形資產賬面價值 80 萬元，公允價值 100 萬元，增值稅稅率 6%，則投資方會計分錄為：借：長期股權投資 106 貸：無形資產 80 資產處置損益 20 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）6 以不含稅價作為投資，銷項稅作為應收賬款適用情況：投資協議中明確約定，投資方只以無形資產的不含稅價值作為對被投資方的投資，而將應收取的增值稅作為對被投資方的一項債權。或者當被投資方因某種原因不能抵扣進項稅額，投資方需單獨向其收取增值稅時，也會采用這種方式。會計處理：沿用上述數據，投資方會計分錄為：借：長期股權投資 100 應收賬款 ——XX 公司（銷項稅額）6 貸：無形資產 80 資產處置損益 20 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）6

2025-01-07 11:34:32

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