應付職工薪酬的核算
1.賬戶設置
為了核算企業(yè)支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應設置“應付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關成本費用的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放、支付和繳納的職工薪酬。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付或應繳納而尚未繳納的職工薪酬。
該科目應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。
如：“應付職工薪酬——工資”
“應付職工薪酬——職工福利”
“應付職工薪酬——社會保險費”等
2.應付職工薪酬分配的核算
所謂職工薪酬分配的核算，是指月末計算出企業(yè)各部分人員的職工薪酬，并將職工薪酬計入有關成本費用的過程。
1)“應付職工薪酬——工資”的分配
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工資薪酬分配的會計處理是：開發(fā)現(xiàn)場管理人員的工資計入“開發(fā)間接費用”賬戶，銷售部門人員的工資計入“銷售費用”賬戶，管理部門人員的工資計入“管理費用”賬戶。
2)“應付職工薪酬——職工福利”的支付與分配
根據(jù)新會計準則，職工的醫(yī)療保險已通過“——社會保險”明細科目核算。非貨幣性的職工福利則通過“——非貨幣性福利”明細科目核算，“——職工福利”明細科目核算的范圍已經(jīng)很小，主要是職工困難補助、伙食補貼等。所以國家沒有規(guī)定職工福利的計提基礎和計提比例。企業(yè)在會計實務中可根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，每月從成本費用中預提。年末可將預提數(shù)與實際支付數(shù)之間的差額，直接轉入管理費用，該明細科目年末不留余額。
考慮到執(zhí)行新會計準則后，列入職工福利明細科目核算的數(shù)額較小，所以在會計實務中，也可以將職工福利的實際發(fā)生額在發(fā)生的當期進行分配，計入有關成本和費用，而不進行預提。