老師，外貿(mào)企業(yè)（非生產(chǎn)型）增值稅是開”免稅”稅率嗎？開票跟生產(chǎn)出口企業(yè)的有什么不同？

QQ老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-08-30 22:48

你好，出口一般是開0%稅率發(fā)票，
1、退稅額計(jì)算基數(shù)不同

生產(chǎn)企業(yè)要先采購原材料或半成品，后經(jīng)過一系列加工才能形成可銷售的產(chǎn)品，在現(xiàn)實(shí)生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核查內(nèi)外銷原材料的比例，因此是以包含成本價(jià)和毛利潤之和的計(jì)稅價(jià)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。

而外貿(mào)企業(yè)主要業(yè)務(wù)是采購產(chǎn)品直接出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)能容易的區(qū)分內(nèi)外銷比例，所以僅使用商品進(jìn)價(jià)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，由于基數(shù)的大小不同，兩種企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額不等，即生產(chǎn)企業(yè)出口同樣產(chǎn)品所獲得出口退稅額將小于外貿(mào)企業(yè)所獲得的出口退稅額。

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2、進(jìn)料加工出口退稅的差異

在進(jìn)料加工方式下，生產(chǎn)企業(yè)同樣適用“免抵退”方法。生產(chǎn)企業(yè)從國外進(jìn)口原材料用于加工后出口，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是出口產(chǎn)品價(jià)格減去進(jìn)口材料價(jià)格乘以征退稅率的差。而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，由于進(jìn)料加工跟一般貿(mào)易出口沒有差別，退稅額等于國內(nèi)購進(jìn)材料價(jià)格加加工費(fèi)后乘以出口退稅率。

3、退稅計(jì)算的方式不同

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法，而外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是“先征后退”計(jì)算方法。收購出口貨物先行征收，出口后憑增值稅專用發(fā)票上注明的金額，作為申報(bào)退稅的依據(jù)，辦理退稅，其計(jì)算的征、退稅之間產(chǎn)生的差額計(jì)入成本。

紫yan 追問

2022-08-30 22:58

今天我咨詢稅局，那邊工作人員好像說生產(chǎn)出口開的是0稅率，外貿(mào)要開免稅稅率，她說零稅跟免稅是不一樣的，確定出口都是一樣的？會(huì)計(jì)學(xué)堂里有這個(gè)方面課程的課嗎？

QQ老師解答

2022-08-31 05:30

你好！1、出口行為零稅率，即出口環(huán)節(jié)免稅+退采購環(huán)節(jié)稅，包括生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅和外貿(mào)企業(yè)的免退稅，開具出口發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇”0“稅率；

2、出口行為只免稅，不退采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，開具出口發(fā)票時(shí)稅率欄應(yīng)選擇”免稅“；

3、出口行為征稅，即出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷征稅，開具出口發(fā)票時(shí)稅率欄應(yīng)選擇適用稅率；

最后，個(gè)別地方稅務(wù)局要求出口退稅貨物開具出口發(fā)票，特別是外貿(mào)企業(yè)，稅率欄選擇“免稅”。此時(shí)應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)！